我國上市公司內部控制問題研究——基于《薩班斯法案》的框架.pdf

1、上市公司內部控制制度是證券市場監(jiān)管的重要組成部分，如果上市公司的內部控制制度不完善、會計監(jiān)管不力，會加劇其違規(guī)活動，從而損害投資者的利益和破壞證券市場的正常秩序。近年來各國財務舞弊案層出不窮，尤其是美國上市公司的財務舞弊，給整個社會生活造成了巨大影響。為此，美國國會在2002年通過了旨在保護投資者利益的會計改革法案一《薩班斯法案》，該法案建立了一個框架，以提高公司管理層的職責和加強證券交易委員會的監(jiān)管等。這部法案從多個方面強化了上市公司

2、的內部控制制度的完善及加強了會計監(jiān)管力度，給世界各國的內部控制制度理論健全和加強會計監(jiān)管帶來了全新的框架和理念。 本文以定性分析為主，在對現有內控理論的研究成果進行總結、借鑒和整合及對《薩班斯法案》的改革措施進行分析的基礎上，結合我國目前的內控現狀，提出了完善我國上市公司會計監(jiān)管的若干建議。 文章首先介紹了國內外內部控制相關理論，其中著重介紹了美國的COSO報告的框架理論。 其次，論文研究了《薩班斯一奧克斯利法案

3、》內容，從宏觀角度分析了該法案在推動會計和審計發(fā)展進程中的重大作用。進而文章研究了法案涉及內部控制的核心內容，并討論了法案在公司管理層的職責和責任方面的改革以及法案的實踐效果，及該法案在實施過程中的各方觀點及分析。 再次，對我國內部控制制度的現狀進行了分析，并研究《薩班斯法案》對我國構建及完善內部控制制度的借鑒意義。 最后，論文提出應將對法案涉及到內部控制的改革內容借鑒，以完善我國內部控制。論文比較了中美兩國關于內部控制