資產(chǎn)減值會計政策與盈余管理的實證研究——基于我國A股虧損上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù).pdf

1、進(jìn)入二十一世紀(jì)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性加劇，使資產(chǎn)減值會計成為當(dāng)前各國會計的熱點問題之一。從近幾年的上市公司年報來看，資產(chǎn)減值的會計政策已經(jīng)成為上市公司選擇會計政策、操縱盈余的工具。所以，我們有必要從資產(chǎn)減值這一方面來考察企業(yè)盈余管理的行為，來檢測我國會計規(guī)范實施的效果。 從目前的研究狀況來說，我國對資產(chǎn)減值會計政策的實證研究不多，研究面也比較狹窄，未能全面研究我國上市公司執(zhí)行資產(chǎn)減值會計政策的情況和探討上市公司計提資產(chǎn)減

2、值的真實動機(jī)。為了考察在虧損上市公司中是否存在利用資產(chǎn)減值會計政策進(jìn)行盈余管理的行為，本文提出了四個假設(shè)；并通過描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析、配對檢驗和回歸分析，證明了我國的虧損上市公司為了避免被實施特別處理、暫停上市、終止上市的處罰，確實存在著利用少計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計政策來實現(xiàn)扭虧為盈的現(xiàn)象；本文證明了明顯影響上計提資產(chǎn)減值的因素有：反映公司經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，以及能綜合反映資產(chǎn)運營狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

3、 本文的研究框架共分為五個部分：第一部分是引言，概述研究背景與意義、研究的問題、采用的研究方法以及本文的研究框架。第二部分是文獻(xiàn)綜述，闡述了中外學(xué)者對公司運用資產(chǎn)減值會計政策進(jìn)行盈余管理行為的研究成果。第三部分是我國資產(chǎn)減值會計的基本理論，闡述了我國的資產(chǎn)減值會計政策發(fā)展過程以及賦予的企業(yè)會計選擇權(quán)。第四部分是我國虧損上市公司實施資產(chǎn)減值會計政策的實證分析，闡述了研究所要驗證的假設(shè)、使用的研究方法、變量選擇、回歸模型、資料來源以及實證