我國上市公司資產(chǎn)減值政策對盈余管理的影響研究.pdf

1、資產(chǎn)減值政策既有積極的一面也有消極的一面，合理的使用可以提高會計信息質(zhì)量的可靠性和相關性，不合理的使用企業(yè)會運用該政策進行盈余管理，降低會計信息的質(zhì)量，從而誤導會計報表使用者對上市公司的財務狀況做出錯誤的判斷。一直以來，我國上市公司的會計造假和會計舞弊的事件頻頻發(fā)生，社會公眾對上市公司公布的會計信息的信任程度越來越低，會計信息質(zhì)量的提高是報表使用各方共同的要求。長期資產(chǎn)減值準備計提以后不能轉(zhuǎn)回，這項規(guī)定到底能不能抑制住由操縱資產(chǎn)減值損失

2、而引起的盈余管理現(xiàn)象，能不能從本質(zhì)上提高我國會計信息質(zhì)量的相關性及可靠性等問題，在會計理論界和實務界展開了激烈的爭論。本文在對國內(nèi)外相關研究的回顧、盈余管理的相關理論和研究成果分析的基礎上，從理論上分析新會計準則對盈余管理將會產(chǎn)生的影響，然后通過實證方法對各項資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回進行分類、歸納和比較，然后分析資產(chǎn)減值和轉(zhuǎn)回的基本情況，重點對資產(chǎn)減值準備禁止轉(zhuǎn)回這一規(guī)定進行了客觀分析和綜合評價。另一方面，還驗證了短期資產(chǎn)減值準備在上市

3、公司運用比較廣泛，然而由于其流動性較強等特點，上市公司比較不可能使用其進行盈余管理。鑒于此，筆者運用修正的Jones模型分別檢測出新企業(yè)會計準則實施對短期和長期資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回與盈余管理的關系，最終經(jīng)過實證分析得出如下結(jié)論：(1)在新企業(yè)會計準則實施之前，上市公司通過計提短期資產(chǎn)減值準備來進行盈余管理的跡象其實并不明顯，而通過計提長期資產(chǎn)減值準備來進行盈余管理的跡象比較明顯；(2)新企業(yè)會計準則實施之后，上市公司通過計提短期資產(chǎn)