上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理關系研究.pdf

1、上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理關系研究AnEmPiriealStudyontheRelationshiPbetweenAssetImPairmentoflistedeomPaniesandEarningsManagement學位申請人:年級:學科專業(yè):研究方向:指導教師:定稿時間:2007沈紀瓊2009年11上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理關系研究理的重要手段，由于資產(chǎn)減值的會計處理需要會計人員對相應的會計政策進行選擇并做出職業(yè)判斷，這為企業(yè)管理

2、當局提供了選擇對企業(yè)或自身有利的會計處理的機會，使得資產(chǎn)減值準備的計提與轉回成為上市公司盈余管理的重要手段之一。國內外學術界對資產(chǎn)減值與盈余管理的研究研究成果表明:上市公司有避免虧損、防止退市、配股、利潤平滑等動機，多利用會計政策的選擇來實現(xiàn)，國內外都存在大量上市公司利用資產(chǎn)減值會計政策調節(jié)利潤以達到特定目的。但現(xiàn)有研究多是基于原會計制度或西方國家的社會背景，針對新準則實施后的情況進行研究的還很少。因此，針對利用資產(chǎn)減值準備進行盈余管理

3、這一手段，本文將對新準則實施后上市公司資產(chǎn)減值準備計提情況的差異進行檢驗，以驗證新準則的實施能否縮小上市公司盈余管理的空間，能否有效抑制上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的行為。2006年2財政部頒布的《企業(yè)會計準則》對資產(chǎn)減值的相關處理做出了新的規(guī)定。其宗旨就在于壓縮水分，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，杜絕利用資產(chǎn)減值調節(jié)利潤的現(xiàn)象。原會計準則相比新的資產(chǎn)減值準則發(fā)生了許多變化:一方面，新準則引入了國際會計準則中“資產(chǎn)組”、“總部資產(chǎn)”、“銷

4、售協(xié)議價”等概念，提出了“資產(chǎn)組組合”的概念在單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組、商譽減值跡象的認定，減值損失的確定程序、方法、減值額的計量等方面作出了更加詳細的規(guī)定。另一方面，該項準則系統(tǒng)、全面地對企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等長期資產(chǎn)減值的相關問題做出了新的規(guī)范，其他關于存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)等資產(chǎn)的減值問題在其相應準則中規(guī)范。會計界對資產(chǎn)減值會計政策變更的評價，眾說紛紜，其對盈余管理的影響也見仁見智。在新資

5、產(chǎn)減值準則實施以后，到底是否有效地遏制了上市公司盈余管理的行為，影響程度有多大，這也正是本文要研究和回答的問題所在。本文將新會計準則作為研究背景，以深滬兩市A股上市公司作為研究樣本，對新準則實施后的2007年和2008年兩年的資產(chǎn)減值計提情況進行描述性統(tǒng)計，并從上市公司盈余管理動機的視角出發(fā)，將上市公司盈余管理的動機進行分類，分別考察了具有不同盈余管理動機的上市公司資產(chǎn)減值的情況，并在此基礎上利用回歸模型進行多元回歸分析，主要分析了上市