內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用研究.pdf

1、內(nèi)部控制作為公司自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于公司中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部控制，不僅能夠確保公司會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，還能保證公司經(jīng)營活動的效率性、效益性以及國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文主要采用規(guī)范研究的方法，通過對內(nèi)部控制理論的回顧，比較分析國內(nèi)外相關(guān)實(shí)務(wù)前沿的最新動態(tài)，并結(jié)合公司治理理論來研究內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施，以期實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的較為深入的探討。

2、首先，本文對COSO委員會于1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告中的內(nèi)部控制要素進(jìn)行分析，并詳細(xì)闡述了SOX404法案和PCAOB委員會批準(zhǔn)的第二號審計(jì)準(zhǔn)則——“與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)”中對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和披露等方面的最新要求。同時(shí)，筆者還分析綜述了COSO委員會于2004年9月正式發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》中對內(nèi)部控制理論的最新闡述。此外，本文還結(jié)合現(xiàn)代公司治理理論中的交易費(fèi)用理論、契約理論和

3、代理理論，分析了公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制間相互影響，互為補(bǔ)充的關(guān)系。本部分還進(jìn)一步分析了現(xiàn)代公司治理理論中的預(yù)算管理和激勵(lì)機(jī)制對于企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)輔助作用。最后，分析總結(jié)了內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用中可能存在的局限性。 其次，本文進(jìn)一步概括分析了1996年以來我國法律法規(guī)中對于企業(yè)，特別是上市公司和金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和披露的要求。同時(shí)，該部分還分析了我國內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀以及適合我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀的改善措施。 最后

4、，是關(guān)于內(nèi)部控制的實(shí)踐應(yīng)用，筆者在這部分具體地介紹了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則、設(shè)計(jì)形式、劃分方式以及實(shí)施過程中的設(shè)計(jì)步驟，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要控制點(diǎn)和控制流程綜述了對外投資的內(nèi)部控制制度的制定。 在市場競爭日趨激烈的今天，如何有效地提高自身的競爭力是各企業(yè)所共同面臨的問題。建立完善而有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提高自身競爭力的有效途徑之一。本文通過研究內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)前沿和在實(shí)踐中的應(yīng)用，以期尋找適合我國企業(yè)實(shí)踐應(yīng)用的內(nèi)部控制完善方法