股票期權激勵的會計問題研究.pdf

1、西南財經大學碩士學位論文股票期權激勵的會計問題研究姓名：嚴學娜申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：古惠20040401激勵的概念和典型的操作方式作了簡要介紹，然后論述了股票期權三方面的基本特征，即它是一種選擇權、授予對象為企業(yè)員工以及授予后不可流通，并認為“不支付費用”并非其基本特征，本節(jié)旨在對本文的研究對象作一界定。第二節(jié)對我國現(xiàn)實中存在的幾種股票期權操作模式依據(jù)行權股票來源的不同進行了分剮介紹，包括定向增發(fā)、第三方回購、國有股轉

2、讓與國有股東購股預留、國有股配股權預留、股票增值權以及非上市公司實行的股份期權。第三節(jié)對國外已有的股票期權會計準則作一綜述，并對我國實踐中的幾種做法作了介紹，即或有事項法、三時點法和內在價值法，指出股票期權會計在國外和我國都還處于一種非常不完善的狀態(tài)，對其的研究是非常必要和有價值的。第四節(jié)論述了對股票期權會計進行規(guī)范的必要性。第二章是股票期權的確認。第一節(jié)對確認的概念作了闡述，并細化了本章所述確認應解決的問題。第二節(jié)解決是否確認的問題，

3、按可定義性、可計量性、相關性和可靠性四個標準來論述，主要是從后兩個方面進行論述，指出對股票期權進行會計確認是相關性和可靠性的必然要求。第三節(jié)解決如何確認的問題，從會計要素的定義進行分析，詳細說明了股票期權符合我國會計制度中負債和費用的定義和特征，得出結論，股票期權應當確認為負債而不是權益，確認為費用而不是利潤分配，并且不應確認遞延資產。第四節(jié)對股票期權的確認時間進行了分析，認為應當是服務期確認，服務期計量。第三章是股票期權的計量。第一節(jié)

4、介紹了計量及計量屬性的基本理論，并分析了現(xiàn)行的以歷史成本為主導的計量模式，指出它并未排斥其他計量屬性的應用。第二節(jié)把公允價值作為選擇計量屬性的標準，討論股票期權哪種計量屬性更公允，結論是在現(xiàn)行市價、可實現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值這三個可能的計量屬性中，以后者最為公允。第三節(jié)結合中海油的股票期權實例，對內在價值法、最小價值法和公允價值法進行了分析，指出公允價值法是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的具體化，是最公允的計量方法，著重論述了BS模型的相對優(yōu)越性