套期保值會計研究——以農(nóng)業(yè)上市公司為例.pdf

1、企業(yè)在經(jīng)濟活動中不可避免地面臨著許多風(fēng)險如外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險、股票價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等,越來越多的企業(yè)運用套期活動對各種風(fēng)險進行風(fēng)險管理,企業(yè)通過套期活動可以控制風(fēng)險。對于商品生產(chǎn)經(jīng)營者而言,通過靈活豐富的套保方案確保企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定、財務(wù)穩(wěn)定、利潤穩(wěn)定,從而使得企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力逐步提高。在套期會計實踐中,投資者和企業(yè)家需要了解套期的有效性,風(fēng)險控制的管理政策,以及現(xiàn)在的會計披露是否能真實地反映交易的風(fēng)險與收益。農(nóng)業(yè)期貨已

2、成為期貨市場上的最大交易,農(nóng)業(yè)企業(yè)更加迫切的需要熟練的運用套期會計準則來進行財務(wù)報告,本文采用規(guī)范分析法在理論層面對套期保值會計準則給予詳細的分析,在實踐層面結(jié)合目前農(nóng)業(yè)企業(yè)套期保值準則的實際運用提出建議。
　　本文首先在文獻綜述部分介紹了美國會計準則委員會和國際會計準則委員會以及我國企業(yè)會計準則委員會制定金融工具及套期會計理論制定的發(fā)展歷程。其次展示了套期會計的基本理論,通過比較SFAS133,IAS39,CAS24,理清三個準

3、則之間的異同之處,對我國套期會計準則以后的發(fā)展提供借鑒。然后根據(jù)來自證券交易所農(nóng)業(yè)板塊的套期會計應(yīng)用的信息,分析我國目前農(nóng)業(yè)板塊套期會計應(yīng)用的實際情況,揭示目前農(nóng)業(yè)板塊套期會計實際應(yīng)用中存在的問題并給出相關(guān)的建議。最后根據(jù)對準則的理解和實際應(yīng)用情況,提出我國套期會計準則存在的問題及解決對策。針對套期會計應(yīng)用性管理層主觀性過強,套期有效性評估不夠及時,套期保值的會計信息披露不夠全面等問題提出了縮小套期會計準則條款的選擇空間,建立動態(tài)的有效