如何根據兩大主表快速編制現金流量表

1、1如何根據兩大主表快速編制現金流量表如何根據兩大主表快速編制現金流量表現金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現金流量表準則的要求全部調整為收付實現制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據資產負債表和利潤表是無法編制出現金流量表的，還需要根據總賬和明細賬獲取相關數據

2、。作者根據實際經驗，提出快速編制現金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數據來源主要依據兩大主表，只從相關賬簿中獲得必須的數據，以達到簡單、快速編制現金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現金及現金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現金及現金等價物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動產生的現金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的

3、現金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產生的現金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現金流量凈額”。第四計算確定經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額＝現金及現金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現金流量凈額－投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點在于確定經營活動產生的現金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活

4、動的現金流量凈額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經營活動產生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查

5、，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經營活動有關的現金”項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中“經營活動產生的現金流量凈額”是相等的，從而快速完成現金流量表的編制。下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、一、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；3－應收股利期初數）3處置固定資產、

6、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）4收到的其他與投資活動有關的現金收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定

7、資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。6投資所支付的現金投資所支付的現金＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小于期初數，

8、則在收回投資所收到的現金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關的現金支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”1、凈利潤、凈利潤該項目根據利潤表凈利潤數填列。2、計提的資產減值準備、計提的資產減值準備計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊、固定資產折舊固定資產折