如何成功實現(xiàn)成本管理與控制？75頁

1、,如何成功實現(xiàn)成本管理與控制？,中國成本：觀念、方法都成問題！,10年前，格蘭仕成本降10倍沃爾瑪：精益成本控制零售帝國,我們目標：降：10%以上！,無體系無大成本思維,提綱,,,,,,,,,,,標題,A,B,C,D,,,,,,,E,F,G,充分認識：成本管理的意義,制造業(yè)成本管理核心原理、方法,成本管理的4大內(nèi)容、5大進階,成本降低控制的思路、方法,如何成功實現(xiàn)成本信息化？,降成本：最大最有效的8種方法,如何成功設(shè)計——成本

2、管理體系？,第一章成本管控的重要意義,企業(yè)的目標,1、明確物料、人工、水電等各種費用消耗水平；2、訂價的依據(jù)，便于企業(yè)提升市場銷售能力；3、直接經(jīng)濟效益成本降低=增加收入=增加利潤=增加凈利潤=增加現(xiàn)金（付現(xiàn)成本）；4、成本關(guān)聯(lián)到財務(wù)、物流、生產(chǎn)3大核心業(yè)務(wù)；是企業(yè)管理的中心樞紐；5、成本管理水平的提高可以帶動和促進整個公司管理水平的提高！,成本的正確認知,成本是永恒的、無風(fēng)險的收益   

3、60;  是真正的競爭力！ 是綠色的長久的健康肌體與保障！,現(xiàn)狀—診斷分析,企業(yè)尤其制造業(yè)在成本管理方面存在的主要問題表,現(xiàn)狀—診斷分析,中國企業(yè)—尤其制造業(yè)在成本管理方面存在的主要問題表,現(xiàn)狀—診斷分析,中國企業(yè)—尤其制造業(yè)在成本管理方面存在的主要問題表,,什么原因造成？,戰(zhàn)略、組織、業(yè)務(wù)流程成本本身無體系財務(wù)素質(zhì)能力低下采購、生產(chǎn)、工程、財務(wù)等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)未協(xié)同全員缺乏足夠知識、能力！ERP沒有成功

4、——工具問題無、不健全——預(yù)算、標準、定額等基礎(chǔ)數(shù)據(jù),成本管控——成功思維！,只有全面、全員成本才是成功的成本?。?只有大成本思想！才是成功的,成本性態(tài),概念——將成本劃分為固定、變動、半變動3種，進行分析。Y=a+bX固定成本：a單位變動成本：b應(yīng)用分析含義——分析每種成本與總成本、產(chǎn)量的關(guān)系，從而找出降低控制成本的措施辦法。,成本費用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖,,,,成本費用,變動成本,固定成本,業(yè)務(wù)量,,a,bx,Y,責(zé)任成

5、本,概念——將成本劃分為可控成本、不可控成本2種，進行分析考核。Y=可控成本+不可控成本可控成本：——可多可少甚至不發(fā)生，通過人為努力可以控制的不可控成本——必須發(fā)生，與人為的主觀努力沒有關(guān)系或不大的應(yīng)用分析含義——分析每種成本的發(fā)生數(shù)額，從而找出改進措施，進行考核！——非常有效、強烈推薦！,量-本-利分析,模型： F=PX-a-bX變量：Ｆ——利潤　?。小獑挝皇蹆r?。亍a(chǎn)、銷量用途：（１）保本點（2）目

6、標產(chǎn)銷量預(yù)測（3）目標利潤預(yù)測,標準成本法,它是一種成本控制方法，而不是核算方法?；A(chǔ)必須牢固——先做好實際成本。ERP是否支持？建議：不要好高務(wù)遠、舍本逐末、得不償失！,第二章核心原理及應(yīng)用,有知識——才有money! 才有能源！,對原理沒有吃透水平不到家！,諸葛亮：上將中將下將您是哪將？思想層理論層執(zhí)行層,一、什么是“成本”？,公司=成本體系！,企業(yè)成本,狹義成本——產(chǎn)品生產(chǎn)成本！,廣義成本,

7、采購成本,存貨成本,生產(chǎn)成本,銷售成本、服務(wù)成本,費用,管理成本,管理費用,財務(wù)費用,營業(yè)費用,,,,注意：捐贈支出，財產(chǎn)損失不屬于成本！,案例:惠州頌怡,生產(chǎn)成本——經(jīng)過的企業(yè)流程！,二、成本流程,痛則不通，通則不痛！——流程乃成本管理第一問題！,成本流程,成本計算流程成本管理流程成本控制流程標準成本法流程各個部門執(zhí)行流程——采購、物控、——制程、領(lǐng)料,流程不清，無資格談成本！,標準的制造業(yè)成本核算流程,,流程：輔助

8、生產(chǎn)交叉分配,成本管理流程,成本政策,基礎(chǔ)資料,初始數(shù)據(jù),相關(guān)系統(tǒng)設(shè)置及業(yè)務(wù)處理,系統(tǒng)初始化,成本資料設(shè)置、分配標準設(shè)置,數(shù)據(jù)錄入,費用分配,成本預(yù)測（一期以后）,成本計算,成本控制,成本分析,成本考核,憑證管理、期末處理,,,,,,,,,,,,,,,,責(zé)任成本、標準成本等西方管理,案例:南京美麗華,領(lǐng)料控制——作業(yè)流程,,PMC部門,,物料需求計劃,生產(chǎn)計劃,,,車間,,派工單,,成本核算,,庫存單,,投料單,生產(chǎn)計劃,,倉庫

9、,,生產(chǎn)任務(wù),,領(lǐng)料單,,財務(wù)部,領(lǐng)料——領(lǐng)料、退料、補料,三、成本對象,,產(chǎn)品成本的對象——5個要求1）時間——XXX年XXX月的成本 例如：04年10月份2）空間——XXX分公司XXX車間XXX班組XXX機臺3）品種——生產(chǎn)XXX產(chǎn)品XXX品種的成本4）數(shù)量——生產(chǎn)XXXX數(shù)量的成本 總成本/單位成本？5）質(zhì)量——只有合格品在存在成本 廢品損失單獨管理！,成本對象≠產(chǎn)品！,從５個方面才能定義成本！,擴展對象：

10、客戶、定單作業(yè)生命周期,四、成本核算方法——4種交叉！,1）品種法——XX產(chǎn)品XX品種成本 例如：拉鏈03款2）分批法——批，即客戶訂單，XXX訂單總成本3）分步法——XXX車間XX班組XXX機臺的成本4）分類法——XXX類產(chǎn)品，紐扣，服裝，小商品,一個公司可同時用多種方法！,方法越多說明成本核算越細致?。?五、成本項目的定義,,成本項目直接材料直接人工制造費用,注意：1、自定義2、分級,4分法其他直接費用,,＿

11、水費＼電費＼租金＼修理費＼車間管理人員工資＼車間辦公費等所有發(fā)生到基本生產(chǎn)車間的費用．,1.直接材料1.1原料1.2材料1.3包裝物2.直接人工2.1工資2.2獎金2.3福利3.制造費用3.1房租3.2水費3.3電費3.4修理3.5辦公費,六、 什么是“物料”？,“物”的標準分類,原材料,半成品,產(chǎn)成品,低值易耗品,原料、主要材料輔助材料、包裝物,,,委外加工半成品,自制半成品,,,作為：購銷對象，

12、還包括：勞務(wù)！,工廠的管理對象，作業(yè)重點！,原料、主要材料輔助材料、包裝物,委外加工半成品,七、弄清楚：2對概念,廣義：原材料、半成品、低值易耗品、包裝物,原材料,狹義：原材料——外購原材料,廣義：1、各個車間、工序、機、拉自己的在產(chǎn)品；2、最終在產(chǎn)品,在產(chǎn)品,狹義：———企業(yè)最終在產(chǎn)品,,,案例:光明養(yǎng)豬場,八、基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間,,基本生產(chǎn)車間、輔助車間？——基本生產(chǎn)車間：主要產(chǎn)品車間織帶車間拉鏈頭車間組

13、裝車間——輔助生產(chǎn)車間：為基本車間服務(wù)的供汽車間發(fā)電車間供水車間機修車間,注意：模具可以算基本也可以算輔助！,第三章中國企業(yè)成本4大內(nèi)容、5大進階,究竟——什么是“成本管理”？值得斟酌、研究！??！,企業(yè)“成本管理”4大內(nèi)容,成本管理成功大思路之1：——4大內(nèi)容,4、措施、動作,2、成本體系設(shè)計,3、ERP與成本信息化,,,,保證,次目標,提出建議,咨詢的內(nèi)容,1、整個企業(yè)組織業(yè)務(wù)流程—尤其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及管理,企業(yè)“成本

14、管理”5大進階,成本管理的含義——核算、管理、控制之間關(guān)系,32,,,成本 管理,成本 核算,成本計算,現(xiàn)代成本管理,成本計算,成本核算,成本管理,成本預(yù)測,成本預(yù)算,核算控制,成本分析,成本考核,西方成本,標準成本法、成本性態(tài)、責(zé)任成本等！,,,中國企業(yè)成本管理的——5個階梯！,第一階：成本計算——完整、準確、科學(xué)的將成本

15、計算出來——成本核算體系——提供數(shù)據(jù)！第二階：成本核算成本計算+ 成本財務(wù)處理第三階：成本管理計算+核算+預(yù)測+預(yù)算+分析+考核第四階：成本控制成本管理 + 控制機制 +控制第五階：現(xiàn)代化成本管理成本管理+控制+現(xiàn)代西方成本管理+成本信息化！,成本管理5大階梯！,現(xiàn)代成本——5大進階圖,,現(xiàn)代成本管理——層次關(guān)系,成本計算,成本核算,成本管理,現(xiàn)代化成本管理,,,,您在哪一層？準備到哪一層？？？？,加上西方+信息化

16、！,控制,標準成本法變動成本、固定成本責(zé)任成本,一、一步步來，第一步未做好，切不可走第二步；二、必須重新規(guī)劃設(shè)計，不能修修補補；三、定位自己屬于哪個層，找出差距；,案例:華中電器廠,為什么要講—4大內(nèi)容、5大進階？,第四章成本控制的策略、方法,一、國際通行的成本控制方法,二、“成本控制”流程？,制訂標準、預(yù)算、計劃、指標,發(fā)生時控制、記錄、核算,根據(jù)執(zhí)行結(jié)果進行——考核、獎懲,,,下期標準預(yù)算的參考！,全員“成本控制”及應(yīng)用

17、,,產(chǎn)品生產(chǎn)成本,控制部門：工程、物料控制、車間、采購、倉儲、財務(wù)HR、設(shè)備8大部門同時控制！,控制流程：標準制訂執(zhí)行分析考核！,控制手段：制度審批單據(jù) 工具！,操作層面：技術(shù)節(jié)約措施！,完整的成本控制圖,案例:深圳好易通,三、妙計：基于各種要素的控制？,１、原材料費用的控制廣義：原材料狹義：原材料奏效的措施：大頭：產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計中頭：ＭＣ物控部門、物控ＭＲＰ三頭：采購降價四頭：車間執(zhí)行嚴格標準

18、、禁止超越損耗！,手段：預(yù)算標準ＭＲＰＢＯＭ設(shè)計,原材料費用的控制,１、原材料費用的控制成本中的大頭，占工業(yè)成本的65%以上（1）物料的含義（2）物料的分類、編碼（2）物料控制——邏輯順序組織職責(zé)權(quán)限業(yè)務(wù)流程單據(jù),領(lǐng)料控制——作業(yè)流程,,PMC部門,,物料需求計劃,生產(chǎn)計劃,,,車間,,派工單,,成本核算,,庫存單,,投料單,生產(chǎn)計劃,,倉庫,,生產(chǎn)任務(wù),,領(lǐng)料單,,財務(wù)部,領(lǐng)料——領(lǐng)料、退料、補料,物料的

19、成本項目設(shè)計、成本分析,原材料——原料——主要材料——輔助材料——包裝材料。。。。。。。。。。。。。。。。,根據(jù)需要設(shè)計！,以此分析！,采購成本及控制技巧,采購成本的組成——買價——采購費用——稅金,成本——質(zhì)量——交期——服務(wù)采購談判 談判流程,成本——質(zhì)量——交期——服務(wù)采購談判 談判技巧談判前技巧賣關(guān)子

20、 冷場、中斷多叉子 故意亮底牌提方案 真實亮底牌開架不能低 制造故事巧妙利用公司、上級等說詞

21、 我曾經(jīng)。。。。。。名片的學(xué)問,三、妙計：基于各種要素的控制？,２、人工費用的控制特別提示：不是一味降低！奏效的措施：大頭：戰(zhàn)略設(shè)計中頭：新酬體系設(shè)計三頭：杜絕無效四頭：工作效率五頭：工程、車間ＩＥ工程！,手段：５方面,三、妙計：基于各種要素的控制？,３、折舊費用的控制特別提示：很專業(yè)，要研究！奏效的措施：大頭：機器設(shè)備效能、使用研究中頭：車間ＩＥ工程三頭：杜絕無效開機、空機四頭

22、：設(shè)備正確使用五頭：設(shè)備維護保養(yǎng)　　滿負荷也可以考慮??！六頭：認為操作折舊費用：為了避稅等需要，不是實際措施！,手段：6方面,三、妙計：基于各種要素的控制？,４、水、電費用的控制特別提示：拋磚引玉！奏效的措施：大頭：開發(fā)工程設(shè)計：標準消耗中頭：車間ＩＥ工程三頭：杜絕無效四頭：采購價格、自掘、外購？五頭：廠內(nèi)多道：重復(fù)利用！！供參考！,手段：５方面,三、妙計：基于各種要素的控制？,５、制造費用的控制幅度很大，且不

23、影響品質(zhì)！奏效的措施：大頭：分析研究中頭：人員、物耗、辦公等三頭：大投產(chǎn)、有效工作,手段：３方面,案例:富士康集團,第五章降控成本最大的——8大方法,小—中——大3級成本定義,小成本的構(gòu)成要素——企業(yè)資源資金物料人工中成本對象——資源+效率等場地效率品質(zhì)關(guān)系時間,大成本：業(yè)務(wù)流程重組公司經(jīng)營戰(zhàn)略,企業(yè)——大成本體系,最大最有效的成本控制：8大方法,1、戰(zhàn)略成本法2、BPR業(yè)務(wù)流程重組法3、資源

24、計劃與控制法 4、預(yù)算管理法5、標準成本法6、ABC作業(yè)成本法7、3全：全面全員全過程成本法8、生命周期成本法,最大最有效成本方法—如何實現(xiàn)？,1、戰(zhàn)略成本法——有意識、抓機遇、大策劃2、BPR業(yè)務(wù)流程重組法——重組整個公司的業(yè)務(wù)流程——構(gòu)建規(guī)范化的管理體系目標：降低成本、增效益、達成5大目標提升客戶響應(yīng)速度提升整體競爭力,3、資源計劃、控制法——按照ERP思想，資源的最佳調(diào)度——資源優(yōu)化配置——達成目的

25、：最少投入/最大產(chǎn)出4、預(yù)算管理法——結(jié)合預(yù)算——分配資源，事前安排、達成企業(yè)目標——達成成本、預(yù)算雙目標,最大最有效成本方法—如何實現(xiàn)？,5、標準成本法——基礎(chǔ)很到位——標準數(shù)據(jù)健全，足以指導(dǎo)6、ABCM作業(yè)成本法——歷史性的進步——基于事實成本，科學(xué)的分攤成本——基于作業(yè)活動的成本核算管理控制——必須非常具備基礎(chǔ),7、3全成本：全面全員全過程——體系設(shè)計——基礎(chǔ)資料——素質(zhì)培訓(xùn)8、生命周期成本法——

26、從設(shè)計制造銷售服務(wù)全過程——分析總體成本,舍小成本抓大成本 只有大成本才能取得最大效益只有大成本才是成功的！,第五章如何通過ERP實現(xiàn)成本管理？,一、中國成本軟件、信息化狀況！,1、國外ERP中有，但是思想方法與中國差異甚大，不好用！2、中國財務(wù)軟件中沒有3、中國ERP中——只有神州ERP有，且功能強大4、很多公司自己開發(fā)，質(zhì)量水平差勁5、80%以上的企業(yè)用EXECLL表6、15%左右仍然手工算成本！,要

27、管好成本，工具必須先進！,二、結(jié)論：,成本管理信息化成功３法寶！只有應(yīng)用成本軟件，才能實現(xiàn)現(xiàn)代成本管不能選錯成本軟件，否則無救??！必須有成本、軟件雙兼容專家的服務(wù)！,三、一個成本、其他系統(tǒng)共贏的ERP E系統(tǒng)應(yīng)該怎么做？,基于企業(yè)整體、真正的ERP設(shè)計，不分財務(wù)業(yè)務(wù)營銷、生產(chǎn)、物流、成本、財務(wù)、HR6大系列至少14個分子系統(tǒng)齊備所有分子系統(tǒng)全自動關(guān)聯(lián)，無二定義、二次輸入關(guān)聯(lián)系統(tǒng)自動提供參數(shù)、數(shù)據(jù),總體關(guān)聯(lián)系統(tǒng)的要求,三、

28、一個成本、其他系統(tǒng)共贏的ERP E系統(tǒng)應(yīng)該怎么做？,可以自定義——成本參數(shù)、會計政策可以自定義——費用要素、成本項目等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所有費用數(shù)據(jù)、產(chǎn)量、分配標準等數(shù)據(jù)從關(guān)聯(lián)系統(tǒng)全自動獲取，只有“約當系數(shù)”需要輸入。全自動進行成本核算、且時間快！?。?成本系統(tǒng)本身,三、一個成本、其他系統(tǒng)共贏的ERP E系統(tǒng)應(yīng)該怎么做？,成本核算過程中—自動進行財務(wù)處理。。。。豐富的報表體系是否啟用高級功能？——成本預(yù)測、預(yù)算、控制、分析、考核,成本

29、系統(tǒng)本身,三、一個成本、其他系統(tǒng)共贏的ERP E系統(tǒng)應(yīng)該怎么做？,西方成本—成本性態(tài)、責(zé)任成本、量-本-利模型標準成本法與實際成本的連接、完善否？能否自動取數(shù)、與績效考核相連？設(shè)計KPI指標？,成本系統(tǒng)本身,退、補、廢料記錄？同時支持品種、分批、分步3法交叉？,——如想成功，我們的吐血建議、忠告：1、是否支持成本的功能、要求？2、生產(chǎn)、物控物流、成本、財務(wù)、同步考察？3、是否一個真正意義上的ERP？4、實施是否到位？

30、5、如果不行，要更換ERP軟件！??！,選擇正確的軟件請第三方實施！,軟件商是否有能力愿意投入實施？,BPR流程重組好的ERP產(chǎn)品到位實施三同步方能有效！,第六章如何構(gòu)建成本核算管控體系？,行動：重新設(shè)計您的成本核算管理控制體系,體系是所有問題的總結(jié)體系是最大的成本唯體系是保障,“現(xiàn)代化的成本管理、控制體系”——要求！,現(xiàn)代成本管理、控制體系！,1、核算體系 要求：——全面準確 科學(xué)精細！

31、——自動化——4大法隨意交叉！,2、成本管理 要求：——預(yù)測、預(yù)算 分析、考核！,3、成本控制 要求：——制訂標準、預(yù)算——執(zhí)行控制——考核、獎懲！,4、現(xiàn)代成本 要求：——標準標準法——變動固定成本——可控不可控成本！,5、工具：——盡可能用ERP——成本軟件 自動化處理！,,,,,,6、配合：10大關(guān)聯(lián)部門密切配合,現(xiàn)代化、完整成本管理體系的構(gòu)成,67,現(xiàn)代成

32、本管理執(zhí)行體系！,,,,,,1、業(yè)務(wù) 體系,2、核算 體系,3、功能 體系,4、執(zhí)行 體系,5、工具 體系,6、基礎(chǔ) 數(shù)據(jù),7、全員 協(xié)同,8、大成本 應(yīng)用,,,,管理功能體系,成本管理體系,管理執(zhí)行體系的設(shè)計——8大要件設(shè)計！,1、管理組織架構(gòu)2、職責(zé)權(quán)限、崗位3、流程4、方法5、表、單6、制度與規(guī)范7、工具8、數(shù)據(jù),體系是保障！,管理組織的審視、調(diào)整,要點1：組織架構(gòu),真實

33、架構(gòu)成——財務(wù)科、成本科虛擬架構(gòu)法制保證,成本委員會,案例:金威啤酒,要點2：流程設(shè)計,采購成本流程成本——核算流程成本——管理流程成本——控制流程車間——領(lǐng)料流程,明確畫出來！,要點3：單據(jù)——全部重新設(shè)計！,要點4：形成制度,重點——單據(jù)的設(shè)計1）、要素費用發(fā)生單 ——領(lǐng)料單、完工入庫單工資單、折舊費用單等2）、產(chǎn)量單——投產(chǎn)單、盤點單、廢品統(tǒng)計單等3）、其他相關(guān)數(shù)據(jù)單——輔助生產(chǎn)勞務(wù)量統(tǒng)計單、工時等分

34、配數(shù)據(jù)單4、成本計算表格、輸出報表、分析報表格式 載明：部門 成本計算期、自然時間、成本對象 、要素、項目等數(shù)據(jù)項,《成本管理制度、規(guī)范、辦法》 成本管理制度定額管理制度廢料廢品管理制度車間統(tǒng)計核算制度等！,贏在執(zhí)行！—怎樣行動？,贈送6把利劍、6大行動！,1、更正觀念！——樹立大成本全員成本，企業(yè)級改造思想,2、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、整個公司流程體系的調(diào)整——觸動方式：成本、財務(wù)、生產(chǎn)、BPR,3、設(shè)計成本體系—