企業(yè)財務監(jiān)督的手段和方法

1、企業(yè)財務監(jiān)督的手段和方法企業(yè)財務監(jiān)督的手段和方法企業(yè)財務活動具有多樣性、復雜性的特點。因此，企業(yè)財務監(jiān)督的手段和方法也呈現(xiàn)多樣化，不同的監(jiān)督主體所采用的手段和方法也不盡相同。1.行政機關對企業(yè)財務實施監(jiān)督的手段和方法，具體包括以下幾種：行政機關對企業(yè)財務實施監(jiān)督的手段和方法，具體包括以下幾種：（1）要求編報財務會計報告）要求編報財務會計報告行政機關有權要求被監(jiān)督企業(yè)根據(jù)相關規(guī)定，按時編報財務會計報告等材料，作為對企業(yè)財務活動實施定期監(jiān)督

2、檢查的依據(jù)。（2）對企業(yè)財務活動實施檢查）對企業(yè)財務活動實施檢查行政機關有權檢查被監(jiān)督企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關財政、財務、會計等資料和財產(chǎn)；有權按照法定程序核查被監(jiān)督企業(yè)以及有關個人的銀行賬戶；有權對與被監(jiān)督企業(yè)有經(jīng)濟業(yè)務往來的市場主體進行延伸檢查。（3）調(diào)查取證）調(diào)查取證行政機關有權對被調(diào)查企業(yè)貫徹國家法律規(guī)范的情況進行調(diào)查；有權就有關問題向有關單位及個人進行調(diào)查、了解、詢問，并取得相關證明材料。（4）登記保存證據(jù)

3、）登記保存證據(jù)行政機關對被檢查企業(yè)違法行為的證據(jù)，如被偽造、篡改的會計資料、會計賬簿、會計報表等有關資料和非法獲得的財產(chǎn)，依法登記保存，為實施相應的處罰處理搜集證據(jù)。（5）責令糾正違反財務規(guī)定的行為）責令糾正違反財務規(guī)定的行為行政機關有權對被檢查企業(yè)正在進行的財務違法行為予以制止、責令糾正。（6）提出處理建議）提出處理建議行政機關對被檢查企業(yè)的財務違法行為可以提出處理意見，建議企業(yè)糾正財務違法行為。如果企業(yè)不在規(guī)定期限內(nèi)糾正，則可以進行

4、處理或者移送有權機關進行處理。（7）實施行政處罰）實施行政處罰行政機關對企業(yè)的財務違法行為查證屬實后，可以在法定的權限范圍內(nèi)做出行政處罰決定，對其違法行為實施行政處罰。2.社會中介機構(gòu)對企業(yè)財務實施監(jiān)督的手段和方法，主要有以下幾種：社會中介機構(gòu)對企業(yè)財務實施監(jiān)督的手段和方法，主要有以下幾種：（1）根據(jù)需要查閱企業(yè)有關會計資料和文件）根據(jù)需要查閱企業(yè)有關會計資料和文件社會中介機構(gòu)可以要求企業(yè)提供有關會計資料和文件，與企業(yè)提供的財務信息進行

5、比較、分析，以審閱、核實企業(yè)提供的財務信息的真實性、合法性。（2）查看企業(yè)的業(yè)務現(xiàn)場和設施）查看企業(yè)的業(yè)務現(xiàn)場和設施社會中介機構(gòu)為了核實企業(yè)的財務信息，可以查看與企業(yè)財務信息有關的業(yè)務現(xiàn)場和設施。（3）要求企業(yè)就發(fā)生的經(jīng)濟行為向有關方面發(fā)函詢證，或者當面查詢企業(yè)）要求企業(yè)就發(fā)生的經(jīng)濟行為向有關方面發(fā)函詢證，或者當面查詢企業(yè)發(fā)生的財務活動是否真實，或者要求提供其他必要的協(xié)助。發(fā)生的財務活動是否真實，或者要求提供其他必要的協(xié)助。3.企業(yè)內(nèi)部

6、財務監(jiān)督的手段和方法企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督的手段和方法主要包括以下幾種：（1）建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)）建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)對公司制企業(yè)而言，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督約束機制的組織保證，通過明確劃分股東（大）會、董事會（董事）監(jiān)事會各自的權利與責任，形成三者之間的制衡關系，實現(xiàn)投資者對經(jīng)營者的監(jiān)督。對其他非公司制企業(yè)，國家也有類似的法人治理結(jié)構(gòu)要求，如國有企業(yè)的黨委會、經(jīng)理（廠長）辦公會、職工代表大會等。（2）制度監(jiān)督）制度監(jiān)督企

7、業(yè)各項內(nèi)部控制制度，既是對企業(yè)經(jīng)濟活動的一種規(guī)范，也是企業(yè)對經(jīng)營者和其他職工行為的一種約束，是一種“他律”與“自律”有機結(jié)合的監(jiān)督方式。通過建立健全并有效執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，財務監(jiān)督即可成為企業(yè)內(nèi)部全體成員參與的一種監(jiān)督形式。企業(yè)經(jīng)營者借助一系列內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)對企業(yè)全體成員和全過程的財務監(jiān)督，實現(xiàn)既定的管理方針、經(jīng)營政策和財務目標。（3）預算監(jiān)督）預算監(jiān)督投資者、經(jīng)營者與企業(yè)各部門及職工之間的關系日趨復雜，借助預算管理，可以明確企

8、業(yè)內(nèi)部各部門的權、責、利，規(guī)范企業(yè)各部門之間的關系。由于企業(yè)的全部資源運用和業(yè)務開展都受預算的指導和控制，預算管理是現(xiàn)代企業(yè)權力監(jiān)督和控制管理的有效形式。（4）核算監(jiān)督）核算監(jiān)督它是對企業(yè)財務活動全過程的監(jiān)督，主要包括對原始憑證的審核，對會計賬簿的稽核，對實物、款項的清查，對財務收支的審查，對財務會計報告的核對等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)及其人員是核算監(jiān)督的責任主體。（5）內(nèi)部審計監(jiān)督）內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部審計是在核算監(jiān)督的基礎上，對企業(yè)財務活

9、動實施的再監(jiān)督，是經(jīng)營者對企業(yè)實施全方位監(jiān)督的有效形式。其主要作用是幫助經(jīng)營者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位及其下級管理人員的財務活動。構(gòu)建內(nèi)部財務監(jiān)督制度，能夠促成企業(yè)“自我約束”機制的形成，從而既有利于經(jīng)營者實現(xiàn)投資者設定的財務目標，也有利于維護企業(yè)其他利益相關主體的利益。但是，由于各利益相關主體間的利益可能發(fā)生沖突，如內(nèi)部的經(jīng)營者與外部的國家、投資者、債權人之間存在矛盾，企業(yè)內(nèi)部人員可能合謀破壞這種“自我約束”機制，產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的弊端。