談高校食堂的財務預算管理 (1)

1、高校后勤財務談高校食堂的財務預算管理1潘忠(浙江大學后勤集團，浙江杭州310012)摘要：預算管理作為現代企業(yè)管理的一種重要方法，是企業(yè)進行各項經濟活動的前提和根據。隨著高校后勤社會化改革的日益深化，高校食堂由“福利型”向“市場型”轉變，實行財務預算管理是高校食堂與市場接軌，是實現企業(yè)化、社會化的前提與關鍵。本文從高校食堂財務預算管理的內容、財務預算的編制程序及財務預算執(zhí)行等方面對高校食堂財務預算管理進行探討。關鍵詞：高校；后勤社會化；

2、財務預算；食堂中圖分類號：F08；G40，054文獻標識碼：A文章編號：1005—5827(2007)01—0044—02一、高校食堂財務預算管理的內容企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。高校食堂財務預算是以經濟指標為主要內容，以經營利潤為目標，通過經營活動的組織來保證利潤的完成，獲得最佳經濟效益和社會效益。1營業(yè)收入預算。營

3、業(yè)收入是經營利潤的基礎和唯一來源。高校食堂營業(yè)收入預算必須以部門為基礎，合理估算就餐師生人數，分別預測各個部門的餐費、開水票、浴票等營業(yè)收人，形成部門營業(yè)收人預算，合理確定經濟指標。2營業(yè)成本預算。營業(yè)成本是影響經營利潤的主要因素。營業(yè)成本是食堂在食品加工過程中發(fā)生的各種直接材料耗費，包括主食、副食、調料、燃料、水電及一次性包裝物等。營業(yè)成本預算同樣要以部門為基礎，分別預測各個部門的營業(yè)成本、毛利率及成本降低率等。3期間費用預算。包括營

4、業(yè)費用、管理費用和財務費用，主要預算企業(yè)在經營活動過程中所耗費的費用，包括人員工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、業(yè)務招待費、固定資產折舊、維修費、物料消耗、綠化衛(wèi)生費、社會勞動保障金等費用。這些費用預算可以根據各部門上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求來逐項預算。其中，人員工資、業(yè)務招待費、固定資產折舊、社會勞動保障金等項目，應當重點歹0示。4稅金與盈利預測。稅金分為稅金科目中列支的稅金和

5、在費用科目中列支的稅金，前者包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅及個人所得稅，后者包括印花稅、水利建設基金等。高校食堂部門稅金預算一般只列營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，其余稅金一般在公司預算中列支。盈利預算是將上述各項預算結果逐項列出，逐步形成部門盈利，其預算關系是：(1)營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金=營業(yè)毛利(2)營業(yè)毛利一各項費用=營業(yè)利潤(3)營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額=利潤總額(稅前利潤)(4)利潤總額一所得稅

6、=凈利潤二、高校食堂財務預算的編制程序高校食堂編制財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。田2007年第1期席校眉黝財務|轍商財命研魔i該忘教舍安份財務領算管3室j潘忠(浙江大學后勤集團，浙江杭州310012)摘要:預算管理作為現代企此管理的一種重要方法，是企業(yè)進行各項經濟活動的前提和根據。隨著高校后勤社會化改革的日益深化，高校食堂向“福利型“向“市場型“轉變，實行財務預算管理是高校食堂與市場接機，是實現企業(yè)化、社會

7、化的前提與關鍵。本文從高校食堂財務預算管攻的內容、財務預算的編制程序及財務預算執(zhí)行等方面對高校食堂財務預算管理進行探討。關鍵詞:高校后勤祉會化財務預算食堂中圖分類號:F08G40明054文獻標識明:A文章編號:1005時5827(2007)01004402…、高校食堂財務預算管理的內窯企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。高校食

8、堂財務預算是以經濟指標為主要內容，以經營利潤為目標，通過經營活動的組織來保證利潤的完成，獲得最佳經濟效蔬和社會效益。1.營業(yè)收入預算。營業(yè)收入是經營利潤的慕礎和唯一來源。高校食堂背ill.收入預算必須以部門為基礎，合理估算就餐師生人數，分別預測各個部門的餐費、開水票、陸票等營業(yè)收入，形成部門臂ill.收入預算，合理確定經濟指標。2.營業(yè)成本預算o營業(yè)成本是影響經營利潤的因索。營業(yè)成本是食堂在食品加工過程中發(fā)生的各種直接材料耗費，包括主食

9、、副食、調料、燃料、水電及一次性包裝物等。營業(yè)成本預算同樣要以部門為基礎，分別預測各個部門的營業(yè)成本、毛利率及戚本降低率等。3.期間費用預算O包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用，主要預算企業(yè)在經營活動過程中所耗費的費用，包括人員工資、福利費、辦公費、通訊費、裝旅費、業(yè)務招待費、固定資產折舊、維修費、物料消囡2007坪第1擱耗、綠化衛(wèi)生費、社會勞動保障金等費用。這些費用預算可以根據各部門上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準

10、和企業(yè)降低戚本、費用的要求來逐項預算。其中，人員工資、業(yè)務招待費、固定資產折舊、社會勞動保障金等項目，應當童點列示。4.稅金與贏利預測。稅金分為稅金科目中列支的稅金和在費用科目中列文的稅金，前者包括營業(yè)l稅、城市雄護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅及個人所得稅，后者包括印花稅、水利建設慕金等。高校食棠部門稅金預算一般只列營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，其余稅金一般在公司預算中列文。盈利預算是將上述各項預算結果逐項列出，漂步形成部門盈

11、利，其預算關系是:(1)背業(yè)收入甲營業(yè)成本…營業(yè)稅金=營業(yè)毛利(2)營業(yè)毛利…各項費用=營業(yè)利潤(3)營業(yè)利潤背業(yè)外收支凈額=利潤總額(稅前利潤)(4)利潤總額…所得稅=凈利潤二、高校食堂財務預算的蝙制程序高校食堂編制財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總“的程序進行。高校后勤財務1綜合分析、確定目標。財務預算要以高校食堂經營目標為前提。由總經理辦公會根據高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測，在決算的基礎上提出下一會計年度

12、財務預算目標，利潤目標以及為實現這一目標的相關目標，如營業(yè)收人目標、成本控制目標、費用控制目標等。對相關的經營目標及財務預算指標，要進行綜合分析及平衡。2分析市場、收集資料。分析校內外市場環(huán)境，做好市場調查，掌握校內外市場動向、特點、發(fā)展趨勢、競爭狀況。同時，要充分收集近幾年校內外的歷史資料，掌握目前的經營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料，并對資料采用比率分析的方法，加以整理、分析，判斷有關經濟指標及數據的增減變動趨勢以及相互間的依

13、存關系，為高校食堂財務預算指標的確定提供客觀依據。3預測指標、編制預算。財務預算是以各項指標預測為前提的。根據市場調查和資料收集結果，分析各食堂可能面臨的各種情況，合理預測各食堂的就餐人次、人均消費額等指標，在營業(yè)收入預測的基礎上，分析原材料的消耗，確定各食堂的毛利率范圍，合理預測各食堂的營業(yè)成本、成本降低率等指標。根據未來經濟業(yè)務的需要，預測各項費用、稅金等指標。通過其相互之間的勾稽關系，編制預測方案。4綜合平衡、審議批準。財務部應對

14、各預算單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，財務部應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。財務部在有關修正調整的基礎上，編制出財務預算方案。對于不符合高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，財務部應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，財務部正式編制年度財務預算草案，提交總經理辦公會審議批準。5分解指標、下達執(zhí)行。財務部對總經理辦

15、公會審議批準的年度財務預算，層層分解成一系列的指標體系，由財務部逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達的同時，應當將財務預算報送上級部fI(后勤集團)備案。三、高校食堂財務預算的執(zhí)行財務預算是制訂、考核內部經濟責任制的依據。1預算管理實行程序化管理，指標層層分解，落實到各責任單位。高校食堂財務預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各食堂、各班組等，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。

16、通過預算管理，強化企業(yè)內部管理，發(fā)展內部控制。將企業(yè)所有的經濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限等。2加強監(jiān)督、控制，考核預算執(zhí)行效果。財務部作為預算管理的職能部門，應定期(每月、每季、每半年)檢查各預算執(zhí)行單位預算執(zhí)行情況，發(fā)現問題，查明原因，糾正偏差，及時提出改進措施，從事后算賬轉變?yōu)槭虑邦A測、事中控制、事后分析，充分發(fā)揮預算管理的控制職能。在強化過程

17、監(jiān)督的同時，要增強預算管理工作的考核與獎懲力度，合理分配勞動報酬，獎優(yōu)罰劣，把各部門預算執(zhí)行與管理人員、職工的經濟利益掛鉤。最大限度地調動管理人員、職工的積極性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)的經營效益，實現企業(yè)價值最大化。3加強財會隊伍建設，適應現代企業(yè)管理需要。要提高高校食堂的經濟效益與社會效益，就必須有高素質的財務管理人才，加強財會隊伍建設，加強業(yè)務培訓，提高財務人員的素質及業(yè)務水平，培養(yǎng)既懂管理，又懂財務，逐步由“記帳、算帳”的“核算型會

18、計”向“事前預測、事中監(jiān)督、事后分析”提供決策支持的“管理型會計”轉變。[參考文獻][1]史習民全面預算管理[M]上海：立信會計出版社，2003[2]耿淑榮試論全面預算在高校財’務管理中的運用[J]教育研究財會，2006，(1)[3]陳曉梅淺談高校的財務預算管理[J]浙江教育財會，2006，(1)2007年第1期田|轍背腳命翻蜘|1.綜合分析、確定目標。財務預算擺以高校食堂經營目標為前提。由總經理辦公會根據高校食堂發(fā)騰戰(zhàn)略和預算期經濟形

19、勢的初步預測，在決算的基礎上提出下一會計年度財務預算目標，利潤目標以及為實現這一目標的相關目棟，如營業(yè)收入目標、成本控制目標、費用控制目標等。對相關的經營目標及財務預算指標，要進衍綜合分析及平衡。2.分析市場、收集資料。分析校內外市場環(huán)境，做好市場調查，掌握校內外市場動向、特點、發(fā)展趟勢、競爭狀況。問時，要充分收集近幾年校內外的歷史資料，掌握目前的經營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料，并對資料采用比率分析的方法，加以整理、分析，判斷

20、有關經濟指標及數據的增械變功趨勢以及相互間的依存關系，為高校食棠財務預算指標的確定提供容觀依據。3.預測指標、編制預算。財務預算是以各項指標預測為前提的o根據市場調查和資料收集結果，分析各食堂可能而臨的各種情況，合理預測各食堂的就餐人次、人均消費額等指棟，在營業(yè)收入預測的基礎上，分析原材料的消耗，確定各食堂的毛利率范鬧，合理預測各食堂的營業(yè)成本、戚中降低率得指標。根據未來經濟業(yè)務的情耍，預測各項費用、稅金等指標。通過真相互之間的勾稽關系

21、，編制預測方案。4.嫁合平衡、審議批準。財務部應對各預算單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，財務部應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現的問朋提出初步調轄的意見，并反饋始有關預算執(zhí)行單位予以修旺。財務部在有關修正調轄的基礎上，編制出財務預算方案。對于不符合高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目郁的事頃，財務部應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，財務部正式編制年度財務預算革棠，提交總經理辦公

22、會審議批準。5.分解指標、下達執(zhí)行。財務部對總經理辦公會審議批準的年度財務預算，層層分解成…系列的指標體系，由財務部逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達的同時，應當將財務預算報送上級部門(后勤集團)備案。高校厲勤財務五、高校食堂財務頓算的執(zhí)行財務預算是制訂、考核內部經濟責任制的依據。協(xié)1.預算管理實行程序化管理，指標層層分解，藩實到各責任單位。高校食堂財務預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實脯，將財務預算指標屈居分解，從橫向和

23、鍬向路實到內部各食堂、各班組等，形成企方位的財務預算執(zhí)行責任體系。通過預算管理，強化企業(yè)內部管理，發(fā)展內部控制。將企業(yè)所有的經濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、屈居落實，確定各部門管理人員的職資班回、管理權限等。2.加強監(jiān)督、控制，考核預算執(zhí)行效果。財務部作為預算管理的職能部門，應定期(每月、每季、每半年)檢查各預算執(zhí)行單位預算執(zhí)行情況，發(fā)現問翩，查明原因，糾正偏籍，及時提出改進措施，從事后算賬轉變?yōu)?/p>

24、事前預測、事中控制、事脂分析，充分發(fā)揮預算管理的控制職能。在強化過程監(jiān)督的同時，要增強預算管理工作的考核與獎懲力度，合理分配勞動報酬，獎優(yōu)罰劣，把各部門預算執(zhí)行與管理人員、職工的經濟利益掛鉤g最大限度地調動管理人員、職工的積極性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)的經營效益，實現企業(yè)價值最大化o3.加強財會隊伍建設，適應現代企業(yè)管理需要。耍提高高校食盤的經濟效放與社會效益，就必須有高素質的財務管理人才，加強財會隊伍建設，加強業(yè)務培訓，提高財務人民的素