談高校食堂的財務(wù)預(yù)算管理

1、高校后勤財務(wù)談高校食堂的財務(wù)預(yù)算管理1潘忠(浙江大學(xué)后勤集團(tuán)，浙江杭州310012)摘要：預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，是企業(yè)進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)活動的前提和根據(jù)。隨著高校后勤社會化改革的日益深化，高校食堂由“福利型”向“市場型”轉(zhuǎn)變，實行財務(wù)預(yù)算管理是高校食堂與市場接軌，是實現(xiàn)企業(yè)化、社會化的前提與關(guān)鍵。本文從高校食堂財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、財務(wù)預(yù)算的編制程序及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行等方面對高校食堂財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：高校；后勤社會化；

2、財務(wù)預(yù)算；食堂中圖分類號：F08；G40，054文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005—5827(2007)01—0044—02一、高校食堂財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。高校食堂財務(wù)預(yù)算是以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主要內(nèi)容，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，通過經(jīng)營活動的組織來保證利潤的完成，獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。1營業(yè)收入預(yù)算。營

3、業(yè)收入是經(jīng)營利潤的基礎(chǔ)和唯一來源。高校食堂營業(yè)收入預(yù)算必須以部門為基礎(chǔ)，合理估算就餐師生人數(shù)，分別預(yù)測各個部門的餐費、開水票、浴票等營業(yè)收人，形成部門營業(yè)收人預(yù)算，合理確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。2營業(yè)成本預(yù)算。營業(yè)成本是影響經(jīng)營利潤的主要因素。營業(yè)成本是食堂在食品加工過程中發(fā)生的各種直接材料耗費，包括主食、副食、調(diào)料、燃料、水電及一次性包裝物等。營業(yè)成本預(yù)算同樣要以部門為基礎(chǔ)，分別預(yù)測各個部門的營業(yè)成本、毛利率及成本降低率等。3期間費用預(yù)算。包括營

4、業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，主要預(yù)算企業(yè)在經(jīng)營活動過程中所耗費的費用，包括人員工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊、維修費、物料消耗、綠化衛(wèi)生費、社會勞動保障金等費用。這些費用預(yù)算可以根據(jù)各部門上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費用的要求來逐項預(yù)算。其中，人員工資、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊、社會勞動保障金等項目，應(yīng)當(dāng)重點歹0示。4稅金與盈利預(yù)測。稅金分為稅金科目中列支的稅金和

5、在費用科目中列支的稅金，前者包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅及個人所得稅，后者包括印花稅、水利建設(shè)基金等。高校食堂部門稅金預(yù)算一般只列營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，其余稅金一般在公司預(yù)算中列支。盈利預(yù)算是將上述各項預(yù)算結(jié)果逐項列出，逐步形成部門盈利，其預(yù)算關(guān)系是：(1)營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金=營業(yè)毛利(2)營業(yè)毛利一各項費用=營業(yè)利潤(3)營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額=利潤總額(稅前利潤)(4)利潤總額一所得稅

6、=凈利潤二、高校食堂財務(wù)預(yù)算的編制程序高校食堂編制財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。田2007年第1期高校后勤財務(wù)1綜合分析、確定目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算要以高校食堂經(jīng)營目標(biāo)為前提。由總經(jīng)理辦公會根據(jù)高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決算的基礎(chǔ)上提出下一會計年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，利潤目標(biāo)以及為實現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如營業(yè)收人目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費用控制目標(biāo)等。對相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析及平衡

7、。2分析市場、收集資料。分析校內(nèi)外市場環(huán)境，做好市場調(diào)查，掌握校內(nèi)外市場動向、特點、發(fā)展趨勢、競爭狀況。同時，要充分收集近幾年校內(nèi)外的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料，并對資料采用比率分析的方法，加以整理、分析，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢以及相互間的依存關(guān)系，為高校食堂財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的確定提供客觀依據(jù)。3預(yù)測指標(biāo)、編制預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是以各項指標(biāo)預(yù)測為前提的。根據(jù)市場調(diào)查和資料收集結(jié)果，分析各食堂可能面

8、臨的各種情況，合理預(yù)測各食堂的就餐人次、人均消費額等指標(biāo)，在營業(yè)收入預(yù)測的基礎(chǔ)上，分析原材料的消耗，確定各食堂的毛利率范圍，合理預(yù)測各食堂的營業(yè)成本、成本降低率等指標(biāo)。根據(jù)未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，預(yù)測各項費用、稅金等指標(biāo)。通過其相互之間的勾稽關(guān)系，編制預(yù)測方案。4綜合平衡、審議批準(zhǔn)。財務(wù)部應(yīng)對各預(yù)算單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有

9、關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。財務(wù)部在有關(guān)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出財務(wù)預(yù)算方案。對于不符合高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部正式編制年度財務(wù)預(yù)算草案，提交總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。5分解指標(biāo)、下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部對總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度財務(wù)預(yù)算，層層分解成一系列的指標(biāo)體系，由財務(wù)部逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達(dá)的同時，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算報送上級部fI(后勤集團(tuán))備案

10、。三、高校食堂財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行財務(wù)預(yù)算是制訂、考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。1預(yù)算管理實行程序化管理，指標(biāo)層層分解，落實到各責(zé)任單位。高校食堂財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各食堂、各班組等，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。通過預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實，確定各部門

11、管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限等。2加強(qiáng)監(jiān)督、控制，考核預(yù)算執(zhí)行效果。財務(wù)部作為預(yù)算管理的職能部門，應(yīng)定期(每月、每季、每半年)檢查各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，糾正偏差，及時提出改進(jìn)措施，從事后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制、事后分析，充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制職能。在強(qiáng)化過程監(jiān)督的同時，要增強(qiáng)預(yù)算管理工作的考核與獎懲力度，合理分配勞動報酬，獎優(yōu)罰劣，把各部門預(yù)算執(zhí)行與管理人員、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。最大限度地調(diào)動管理人員、職

12、工的積極性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)的經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。3加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。要提高高校食堂的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，就必須有高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)既懂管理，又懂財務(wù)，逐步由“記帳、算帳”的“核算型會計”向“事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后分析”提供決策支持的“管理型會計”轉(zhuǎn)變。[參考文獻(xiàn)][1]史習(xí)民全面預(yù)算管理[M]上海：立信會計出版社，2003[2]