試談企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制

1、一Z寫。罵芒備j墨一豳趟虹她匭世絲鯉魚壘坐財會武躦Q鯉四9飄回國嗣鋤口孫紅曩涪陵宏聲實業(yè)集團有限責(zé)任公司摘要：分析編制財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備，并就財務(wù)預(yù)算表的編制做進一步探討。關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算：編制財務(wù)預(yù)算也稱作總預(yù)算，它是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞(二)現(xiàn)金預(yù)算企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)預(yù)算期的資金取得與投放、各項收入現(xiàn)金預(yù)算也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收與支出、經(jīng)營成果與分配等資金運動和財務(wù)狀況所作的總?cè)?、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金余額籌措等現(xiàn)金

2、收付活動的具體安排。是企體安排。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算等內(nèi)業(yè)按照收付實現(xiàn)制原則編制的，它綜合反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算的期間一般為一年，并與企業(yè)的會計年度保持的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況及結(jié)果。通過編制現(xiàn)金預(yù)算，合理地安排、處理一致，以便于實際的經(jīng)營過程中，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平督、檢查、分析。衡。編制方法具體如下：一、編制財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備1按照現(xiàn)金最佳持有量和實際情況確定

3、預(yù)算期初、期末現(xiàn)金余額；(一)確定財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)2對各部門編制的經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算和籌資預(yù)算中的財務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)包括：利現(xiàn)金收支項目進行審查，確保各預(yù)算提出的現(xiàn)金收支項目及其潤目標(biāo)以及為實現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如，銷售收入目標(biāo)、成數(shù)額都符合公司的現(xiàn)金政策；本控制目標(biāo)、費用控制目標(biāo)等。對相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財務(wù)預(yù)算指3匯總各項預(yù)算的現(xiàn)金收支數(shù)額，按照現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)公式標(biāo)，要進行綜合分析及平衡。計算出需要融資的數(shù)

4、額，即預(yù)算期現(xiàn)金收支差額；(二)資料的搜集在編制財務(wù)預(yù)算以前，搜集編制財務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料，并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法。研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉(zhuǎn)效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關(guān)系，測算出可能實現(xiàn)的預(yù)算值。(三)匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，如，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算、

5、材料低值易耗品采購預(yù)算、直接人工預(yù)算等，是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財務(wù)預(yù)算前，應(yīng)將匯總的各項業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標(biāo)，加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認后，作為財務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。(四)財務(wù)預(yù)算的編制程序編制財務(wù)預(yù)算，首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點，以現(xiàn)金流量的平衡為條件，最終通過預(yù)算利潤表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況。財務(wù)預(yù)算的一系列報表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補充，形成了一個完整的體系。二、財務(wù)預(yù)算表

6、的編制(一)利潤預(yù)算預(yù)算利潤表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點，因此，預(yù)算利潤表中只有確定了銷售收入，才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利，銷售毛利額高低，是企業(yè)盈利的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用的支出，利潤的實現(xiàn)，都依賴于毛利。預(yù)算利潤表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下：1項目數(shù)據(jù)來源A銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測B經(jīng)營成本成

7、本預(yù)算及預(yù)測C毛利等于ABD銷售費用銷售費用預(yù)算及預(yù)測E管理費用管理費用預(yù)算及頂測F財務(wù)費用預(yù)算及預(yù)測G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析H利瀾等于C—D—E—FGI所得稅等于H稅率J凈利潤等于H—l(期初現(xiàn)金余額預(yù)算期現(xiàn)金收入)～(預(yù)算期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額)=融資金額4根據(jù)預(yù)算期需要融資的現(xiàn)金收支差額制定融資計劃。(即歸還借款或是增加借款)5按經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、長期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

8、金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別匯總填制現(xiàn)金流量預(yù)算表。(三)資產(chǎn)負債預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的，綜合反映企業(yè)預(yù)算期初、期末各種資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益狀況的預(yù)算。是根據(jù)“資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益”這一會計恒等式所反映的三個會計要素之間的相互關(guān)系，把企業(yè)預(yù)算期初、期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項日按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序進行排列而成。1預(yù)計預(yù)算期初數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債預(yù)算中的期初數(shù)據(jù)是根據(jù)編制時企業(yè)資產(chǎn)負債表的實際期末數(shù)，

9、加上到年末町能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增加的因素，減去到年末可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過分析計算后得出的。2分析、計算預(yù)算期末數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)是已預(yù)算期初數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，加上經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增加的因素，減去經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過分析和平衡

10、計算后得出的。3確定資產(chǎn)負債表草案資產(chǎn)負債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)填列后，應(yīng)通過計算分析資產(chǎn)負債預(yù)算中的有關(guān)財務(wù)比率，論證各項目構(gòu)成是否合理，財務(wù)比率是否處于正常狀態(tài)。如果認為不理想，則應(yīng)通過修訂經(jīng)營預(yù)算及其他預(yù)算的辦法，使企業(yè)的財務(wù)狀況盡量達到理想狀態(tài)。財務(wù)預(yù)算編制是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎(chǔ)上，雖然在編制財務(wù)預(yù)算的過程中，對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡町能周詳?shù)目紤]，但是，很難做出全面正確的估計，財務(wù)預(yù)算仍然存在一定

11、的局限性。在推行預(yù)算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時，應(yīng)對財務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正，以提高財務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。參考文獻：[1】張長勝企業(yè)全面預(yù)算管理IMI北京：北京大學(xué)出版社，萬方數(shù)據(jù)一Z寫。罵芒備j墨一豳趟虹她匭世絲鯉魚壘坐財會武躦Q鯉四9飄回國嗣鋤口孫紅曩涪陵宏聲實業(yè)集團有限責(zé)任公司摘要：分析編制財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備，并就財務(wù)預(yù)算表的編制做進一步探討。關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算：編制財務(wù)預(yù)算也稱作總預(yù)

12、算，它是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞(二)現(xiàn)金預(yù)算企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)預(yù)算期的資金取得與投放、各項收入現(xiàn)金預(yù)算也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收與支出、經(jīng)營成果與分配等資金運動和財務(wù)狀況所作的總?cè)搿F(xiàn)金支出及現(xiàn)金余額籌措等現(xiàn)金收付活動的具體安排。是企體安排。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算等內(nèi)業(yè)按照收付實現(xiàn)制原則編制的，它綜合反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算的期間一般為一年，并與企業(yè)的會計年度保持的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況及結(jié)果。通過

13、編制現(xiàn)金預(yù)算，合理地安排、處理一致，以便于實際的經(jīng)營過程中，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平督、檢查、分析。衡。編制方法具體如下：一、編制財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備1按照現(xiàn)金最佳持有量和實際情況確定預(yù)算期初、期末現(xiàn)金余額；(一)確定財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)2對各部門編制的經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算和籌資預(yù)算中的財務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)包括：利現(xiàn)金收支項目進行審查，確保各預(yù)算提出的現(xiàn)金收支項目及其潤

14、目標(biāo)以及為實現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如，銷售收入目標(biāo)、成數(shù)額都符合公司的現(xiàn)金政策；本控制目標(biāo)、費用控制目標(biāo)等。對相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財務(wù)預(yù)算指3匯總各項預(yù)算的現(xiàn)金收支數(shù)額，按照現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)公式標(biāo)，要進行綜合分析及平衡。計算出需要融資的數(shù)額，即預(yù)算期現(xiàn)金收支差額；(二)資料的搜集在編制財務(wù)預(yù)算以前，搜集編制財務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料，并對資料采用時間數(shù)列分析及比率

15、分析的方法。研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉(zhuǎn)效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關(guān)系，測算出可能實現(xiàn)的預(yù)算值。(三)匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，如，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算、材料低值易耗品采購預(yù)算、直接人工預(yù)算等，是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財務(wù)預(yù)算前，應(yīng)將匯總的各項業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標(biāo)，加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認后，作為財務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。(四)財務(wù)預(yù)算的編制

16、程序編制財務(wù)預(yù)算，首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點，以現(xiàn)金流量的平衡為條件，最終通過預(yù)算利潤表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況。財務(wù)預(yù)算的一系列報表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補充，形成了一個完整的體系。二、財務(wù)預(yù)算表的編制(一)利潤預(yù)算預(yù)算利潤表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點，因此，預(yù)算利潤表中只有確定了銷售收入，才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測

17、算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利，銷售毛利額高低，是企業(yè)盈利的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用的支出，利潤的實現(xiàn)，都依賴于毛利。預(yù)算利潤表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下：1項目數(shù)據(jù)來源A銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測B經(jīng)營成本成本預(yù)算及預(yù)測C毛利等于ABD銷售費用銷售費用預(yù)算及預(yù)測E管理費用管理費用預(yù)算及頂測F財務(wù)費用預(yù)算及預(yù)測G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析H利瀾等于C—D—E—F

18、GI所得稅等于H稅率J凈利潤等于H—l(期初現(xiàn)金余額預(yù)算期現(xiàn)金收入)～(預(yù)算期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額)=融資金額4根據(jù)預(yù)算期需要融資的現(xiàn)金收支差額制定融資計劃。(即歸還借款或是增加借款)5按經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、長期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別匯總填制現(xiàn)金流量預(yù)算表。(三)資產(chǎn)負債預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的，綜合反映企業(yè)預(yù)算期初、期末各種資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益狀況的預(yù)算。是根據(jù)“資產(chǎn)=負債十

19、所有者權(quán)益”這一會計恒等式所反映的三個會計要素之間的相互關(guān)系，把企業(yè)預(yù)算期初、期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項日按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序進行排列而成。1預(yù)計預(yù)算期初數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債預(yù)算中的期初數(shù)據(jù)是根據(jù)編制時企業(yè)資產(chǎn)負債表的實際期末數(shù)，加上到年末町能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增加的因素，減去到年末可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過分析計算后得出的。2分析、計算預(yù)算期末數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)是已預(yù)算期初數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，加

20、上經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增加的因素，減去經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過分析和平衡計算后得出的。3確定資產(chǎn)負債表草案資產(chǎn)負債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)填列后，應(yīng)通過計算分析資產(chǎn)負債預(yù)算中的有關(guān)財務(wù)比率，論證各項目構(gòu)成是否合理，財務(wù)比率是否處于正常狀態(tài)。如果認為不理想，則應(yīng)通過修訂經(jīng)營預(yù)算及其他預(yù)算的

21、辦法，使企業(yè)的財務(wù)狀況盡量達到理想狀態(tài)。財務(wù)預(yù)算編制是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎(chǔ)上，雖然在編制財務(wù)預(yù)算的過程中，對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡町能周詳?shù)目紤]，但是，很難做出全面正確的估計，財務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時，應(yīng)對財務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正，以提高財務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。參考文獻：[1】張長勝企業(yè)全面預(yù)算管理IMI北京：