內(nèi)部控制

1、案例分析題案例分析題1.2011年3月15日，據(jù)央視曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗、十八個放心”，但按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精”檢測，尿檢等檢測程序也形同虛設(shè)。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒生豬順利賣到雙。繼三鹿之后，又一國內(nèi)重量級公司面臨著空前的危機(jī)。要求：請結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義。分析提示：分析提示：（1）內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在

2、為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程?？梢?，一個健全的內(nèi)部控制體系是由多方實施，為了多方利益的一個過程。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個企業(yè)要想做大做強(qiáng)，一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因為短期利益而犧牲企業(yè)長久的發(fā)展。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企

3、業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來真實的益處。（2）實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精的檢驗，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴(yán)格管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展

4、的必然要求。（3）實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，防范企業(yè)經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個最重要的風(fēng)險防范點上出現(xiàn)了問題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯都會得到很好的監(jiān)控，更不會造成如此大的影響和損失。（4）實施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會公眾的利益。在整個瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品

5、，不知多少人曾為此買過單，成為了無辜的受害者。更重要的是，這又一次給社會公眾帶來了恐慌，無法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對于雙匯的投資者來說，資本市場更是給他們帶來了巨大的損失，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來的。由此可見，社會公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關(guān)。案例分析題案例分析題一為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定，某公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長由集團(tuán)公司法人兼任，是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中，有9名來自大

6、股東和公司內(nèi)部，經(jīng)理層人員普遍兼任董更不愿實施，最終該公司因經(jīng)營失敗和會計造假被取消上市資格。要求：（1）內(nèi)部控制的定義是什么簡要解釋一下，并說明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性（2）內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個方面試用內(nèi)部控制的局限性來解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。分析提示分析提示：（1）內(nèi)部控制是，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制定義可以從三方面來理解：內(nèi)部控制是一種全員控制；內(nèi)部控制是

7、一種全面控制；內(nèi)部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求，僅僅由公司的董事會來執(zhí)行，形成了“內(nèi)部人控制”。（2）內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作，結(jié)合案例說明。二二2004年12月初，全球的財經(jīng)媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個在層層光環(huán)籠罩之下的海外國企“經(jīng)營

8、奇才”，卻淪為缺乏有效的內(nèi)部控制將會使一個個名噪一時的“企業(yè)帝國”崩塌與旦夕之間。要求：五38歲的程某是錦化化工集團(tuán)氯堿股份有限公司聚醚分廠八萬噸環(huán)氧丙烷車間工段長。程某在任職期間，發(fā)現(xiàn)在對本廠丙烯（環(huán)氧丙烷原料）回收裝置的尾。。。。。。。作案中所起的作用分贓，每人每次所得少則數(shù)千元，最高達(dá)到15萬元?？梢?，程某等人的合謀串通行為形成“侵占國有資產(chǎn)一條龍”，破壞了內(nèi)部控制交叉控制的功能，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。要求：（1）內(nèi)部控制的局限性

9、可以概括為幾個方面（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪方面局限性，請結(jié)合案例加以解釋。分析提示：分析提示：（1）內(nèi)部控制的局限性可以概括為越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制合謀串通的局限性，結(jié)合案例說明即可。1.1.沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè)，必定有其獨(dú)特的經(jīng)營之道。約翰科特在進(jìn)行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績關(guān)系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn)，沃爾瑪這家服務(wù)性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一，而與此同期

10、的企。。。。。。。模式在不斷地改變，CEO也經(jīng)歷了很多代人，但它始終能抓住機(jī)遇。為什么就是因為它有自己優(yōu)的獨(dú)特的團(tuán)隊文化。要求：（1）如何理解企業(yè)文化（2）企業(yè)文化的意義分析提示：分析提示：（1）在今天的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，和諧的團(tuán)隊文化對團(tuán)隊的成功、成就高效團(tuán)隊具有舉足輕重的意義?！耙k大事，就得有很多人；人多了，就要有組織；要維系這個組織，就要有信仰?！边@是唐浩明的小說《曾國藩》中描述楊秀清內(nèi)心的一段話，很耐人尋味。“如果你想讓列車時速再

11、快10公里，只需要加一加馬力；若想使車速增加一倍，你就必須要更換鐵軌了。資產(chǎn)重組可以一時提高公司的生產(chǎn)力，但若沒有文化上的改變，就無法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展?！边@是杰克韋爾奇的名言。團(tuán)隊文化是在對團(tuán)隊的發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)同的前提下，形成一種積極、易溝通、學(xué)習(xí)的精神狀態(tài)。團(tuán)隊文化是團(tuán)隊體制的一個非常重要的組成部分，如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團(tuán)隊體制中的“硬件”，那么團(tuán)隊文化就是“軟件”，它會增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激發(fā)團(tuán)隊成員的

12、積極性和創(chuàng)造性，從而確保團(tuán)隊工作取得巨大成效，最終促進(jìn)團(tuán)隊成長和發(fā)展。因此，要想成為高效團(tuán)隊，就必須要有自身的團(tuán)隊文化?！叭髌髽I(yè)賣產(chǎn)品，二流企業(yè)賣品牌，一流企業(yè)賣文化。”如今社會已經(jīng)進(jìn)人文化制勝的時代，用團(tuán)隊文化打造和提升團(tuán)隊核心競爭力已成為團(tuán)隊的最佳選擇。（2）意義一：團(tuán)隊文化維系團(tuán)隊的向心力。相同的文化理念，共同的價值、信念及利益追求，對團(tuán)隊中的每一位成員都具有一種無形的巨大感召力，把團(tuán)隊全體成員凝聚在一起，增強(qiáng)團(tuán)隊的凝聚力。和諧

13、的團(tuán)隊文化作為共同價值觀念和共同利益的表現(xiàn)，決定了團(tuán)隊行為的方向，規(guī)定著團(tuán)隊的行動目標(biāo)。在和諧的團(tuán)隊文化的引導(dǎo)下，團(tuán)隊建立起反映團(tuán)隊文化精神實質(zhì)的、合理而有效的規(guī)章制度，進(jìn)而引導(dǎo)著團(tuán)隊及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)。意義二：團(tuán)隊文化維系團(tuán)隊的溝通力。和諧的文化營造良好的溝通，和諧的文化打造卓越的團(tuán)隊。如果僅僅只是單個團(tuán)隊成員之間的技巧和經(jīng)驗，而忽略、忽視了溝通，那么團(tuán)隊終會成為一盤散沙，重蹈“三個和尚沒水吃”的覆轍。只有時時刻刻重視

14、建設(shè)和諧的團(tuán)隊文化，才能改善溝通渠道，為團(tuán)隊成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境，才能適時發(fā)揮團(tuán)隊的協(xié)作能力，產(chǎn)生112的效果，才能使團(tuán)隊在激烈的市場競爭中處變不驚，決勝市場。意義三：團(tuán)隊文化維系團(tuán)隊的執(zhí)行力。每一種管理制度都往往反映了團(tuán)隊文化的實質(zhì)，和諧的團(tuán)隊文化反映在管理制度上，是管理制度的升華，它通過把外在的制度約束內(nèi)化為自覺的行為，促進(jìn)團(tuán)隊成員自覺執(zhí)行任務(wù)。而執(zhí)行的落實與否，則是團(tuán)隊文化的展現(xiàn)。因此，和諧的團(tuán)隊文化中的獎懲杠桿、行之有效