企業(yè)預算松弛與管理層短期行為的關系研究

1、1企業(yè)預算松弛與管理層短期行為的關系研究中圖分類號：F234文獻標識碼：A文章編號：10025812（2016）12004303摘要：之前有關預算控制對預算松弛以及企業(yè)的其他一些非正常行為的影響已經(jīng)提供了不同的證據(jù)。本文的主要研究動機是：嚴格的預算控制所產(chǎn)生的兩個所謂不正常的結果：預算松弛和管理者短期行為，他們之間是否存在溢出效應。結論表明：通過嚴格的預算控制可以減少企業(yè)的預算松弛，但是會影響到企業(yè)內部管理層的短期行為。同時，公司所實施

2、的預算控制模式及其所鼓勵的行為，可能會受到企業(yè)過去的績效以及競爭戰(zhàn)略這兩個重要因素的影響，即追求差異化的戰(zhàn)略或者是更加盈利的企業(yè)并沒有嚴格的預算控制，這樣增加了預算松弛的傾向以及管理者進行長期打算的趨勢。關鍵詞：預算松弛預算控制業(yè)績戰(zhàn)略一、引言自從Hopwood（1972）的論文開始，有關預算的文獻主要集中在預算控制模式的可能結果上。一般地，企業(yè)的非正常行為會受預算控制的嚴格程度所影響。嚴格的預算控制模式指的是在這種模式中，對處于管理層

3、的雇員們進行評價的依據(jù)是他們是否達到了預算。當以這種方式進行評價時，管理者對通過預算所測度的績效要承擔一定的責任。事實上，管理層人員的工資、其所擁有的資源以及未來的職業(yè)前景在一定程度上3于短期和長期的結果，比如企業(yè)取消一些發(fā)展項目或者是一些企業(yè)的承諾。當企業(yè)的業(yè)務經(jīng)理編制預算松弛時，他們利用他們所掌握的業(yè)務信息去實現(xiàn)自身的業(yè)績目標，這個業(yè)績毫無疑問是低于他們對未來的最佳預測（Lukka，1988）。企業(yè)業(yè)務部門經(jīng)理可能會從一個或多個方面

4、的預算松弛中獲益。這種預算松弛不僅保護他們免受不可預見的突發(fā)事件，而且提高了預算目標實現(xiàn)的可能性，從而增加他們獲得業(yè)績獎勵的可能性。編制預算松弛，作為企業(yè)業(yè)績由于未來的不確定性因素而免受下滑的一種保護措施，在公司中尤為重要，從企業(yè)的最高層管理者到最底層的員工，預算可以看作是一個強有力的承諾，除此之外，還可以將其作為評估管理者績效的工具。事實上，嚴格的預算控制意味著工資、資源、職業(yè)前景高度依賴于滿足預算的能力。因此，嚴格的預算控制方式和管

5、理層編制預算松弛的可能性之間存在正相關關系。預算松弛使得企業(yè)預算實現(xiàn)的可能性增加，從而會避免高層管理層的干預，進而也會降低被解雇的風險等。然而，目前有關預算控制模式對預算松弛影響的文獻沒有一個結論性的證據(jù)。正如上面提到的，Dunk（1993）和Merchant（1985b）發(fā)現(xiàn)當預算強調高時，預算松弛是低的，該發(fā)現(xiàn)符合經(jīng)濟，而與行為相反，理論認為：嚴格的預算控制應該增加預算松弛被察覺到進而被減少的可能性（Williamson，1964）