銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程的設(shè)計

1、15銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程的設(shè)計銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程的設(shè)計（一）訂單的證實和審核流程（一）訂單的證實和審核流程企業(yè)的銷售預(yù)收款循環(huán)始于客戶提出的購貨訂單，企業(yè)的銷售部門訂單后，需要首先應(yīng)被送到企業(yè)的信貸部門辦理批準(zhǔn)手續(xù)。對于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對每個顧客的已授權(quán)的信用額度來進(jìn)行的。企業(yè)應(yīng)對每個新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告。信用管理部門的有關(guān)人員應(yīng)在銷售通知單上

2、簽署是否予以賒銷的意見后送回銷售部門，批準(zhǔn)必須由經(jīng)信貸部門經(jīng)理或其他被授權(quán)人簽字同意的書面證實才有效。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)分別原有客戶和新客戶進(jìn)行審查：對于企業(yè)的原有客戶，應(yīng)考察過去的成交記錄，確認(rèn)其是否具有良好的商業(yè)信用；同時信貸部門還應(yīng)考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準(zhǔn)手續(xù)；如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準(zhǔn)手續(xù)前，必須要求客戶提供近期

3、的財務(wù)報表，并通過對財務(wù)報表的審查來判斷客戶近期的財務(wù)狀況，然后決定是否接受賒銷。對于新客戶提出的購貨訂單，信貸部門必須要求其同時提供能夠證明其資信情況的資料和財務(wù)報表。通過分析其資信情況和審查財務(wù)報表來決定是否接受其購貨訂單，以及允許的信貸限額。當(dāng)客戶難以提供其資信情況的資料時，企業(yè)也可以采用另一種控制手段來接受訂單，即對本次訂單規(guī)定最大供貨數(shù)量，在客戶被證實確有良好信譽后，供貨數(shù)量才能允許被擴大。對于現(xiàn)銷的購貨訂單，上述審核客戶信譽

4、的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。對收到的每一份銷售訂單都必須登記在購貨訂單登記簿上，在成交后，銷售執(zhí)行情況和客戶支付情況也應(yīng)記錄在該登記簿上，從而保證從可信賴客戶處收到的訂單盡快給予滿足和為日后再處理客戶的購貨訂單積累資料。（二）銷售通知單的編制和核實流程（二）銷售通知單的編制和核實流程企業(yè)收到客戶的訂貨單以后，應(yīng)編制統(tǒng)一的銷售通知單，銷售通知單可以說是貫穿控制整個銷售業(yè)務(wù)的執(zhí)行的單據(jù)。在編制銷售通知單

5、前，銷售部門首先應(yīng)向發(fā)貨部門詢問所訂貨物是否有庫存，如無庫存，應(yīng)及時通知客戶；如有庫存，應(yīng)及時編制銷售通知單。銷售通知單一式多聯(lián)，以完整和規(guī)范化的格式記錄不同的客戶訂單內(nèi)容，如所訂貨物的貨號、數(shù)量、價格等，同時也記錄銷售過程所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)，為發(fā)運業(yè)務(wù)的執(zhí)行和有關(guān)賬冊的記錄提供書面依據(jù)。發(fā)運通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門的人員對其進(jìn)行定期檢查。（三）銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程（三）銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程企業(yè)倉儲部門根

6、據(jù)已授權(quán)審批的銷售通知單發(fā)貨。實際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊和銷售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會計部門入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉儲部門執(zhí)行，則應(yīng)同時填制包裝情況表，記錄其完成的工作35分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時，企業(yè)應(yīng)對其提出的理由加以記錄，并派專人核實理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。任何折扣和折讓的批準(zhǔn)文件應(yīng)記錄在事先連續(xù)編號的折扣折讓事項備忘錄上，并由專門人

7、員定期檢查此備忘錄。接受折扣和折讓業(yè)務(wù)控制流程如圖63所示：說明銷售部門審批部門會計部門1.銷售部門根據(jù)客戶的要求和申請材料編制折扣折讓申請表2.銷售部門的授權(quán)人員對折扣折讓事項進(jìn)行審核，編制折扣折讓審核表3.高級管理人員對折扣折讓事項進(jìn)行審核并對該事項進(jìn)行登記4.會計部門根據(jù)已審核的折扣折讓審核表完成會計處理圖63接受折扣和折讓業(yè)務(wù)控制流程接受折扣和折讓業(yè)務(wù)控制流程（六）應(yīng)收賬款的控制流程（六）應(yīng)收賬款的控制流程在大量采用賒銷的情況下