銷售與收款循環(huán)基本業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)

1、銷售與收款循環(huán)基本業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)銷售與收款循環(huán)基本業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)（一）（一）訂單的證實(shí)和審核流程訂單的證實(shí)和審核流程企業(yè)銷售預(yù)收款循環(huán)始于客戶提出的購(gòu)貨訂單，企業(yè)銷售部門訂單后，需要首先首先應(yīng)送到企業(yè)信貸部門辦理批準(zhǔn)手續(xù)。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)賒銷政策，以及對(duì)每個(gè)顧客已授權(quán)的信用額度來(lái)進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告。信用管理部門有關(guān)人員應(yīng)在銷售通知單上簽署是否予以賒銷

2、的意見(jiàn)后送回銷售部門，批準(zhǔn)須由經(jīng)信貸部門經(jīng)理或其他被授權(quán)人簽字同意的書(shū)面證實(shí)才有效。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)分別按原有客戶和新客戶進(jìn)行審查。1.對(duì)于企業(yè)的原有客戶，應(yīng)考察過(guò)去的成交記錄，確認(rèn)其是否具有良好的商業(yè)信用；同時(shí)信貸部門還應(yīng)考慮本次訂購(gòu)的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購(gòu)基本接近歷來(lái)訂購(gòu)數(shù)量，即可辦理批準(zhǔn)手續(xù)；如果所需數(shù)量大大超過(guò)了歷史記錄，在辦理批準(zhǔn)手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，并

3、通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查來(lái)判斷客戶近期的財(cái)務(wù)狀況，然后決定是否接受賒銷。2.對(duì)于新客戶提出的購(gòu)貨訂單，信貸部門必須要求其同時(shí)提供能夠證明其資信情況的資料和財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)分析其資信情況和審查財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)決定是否接受其購(gòu)貨訂單，以及允許的信貸限額。當(dāng)客戶難以提供其資信情況資料時(shí)，企業(yè)也可采用另一種控制手段來(lái)接受訂單，即對(duì)本次訂單規(guī)定最大供貨數(shù)量，在客戶被證實(shí)確有良好信譽(yù)后，供貨數(shù)量才能允許被擴(kuò)大。對(duì)于現(xiàn)銷的購(gòu)貨訂單，上述審核客戶信譽(yù)的控制程序可以省

4、略，但訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。對(duì)收到的每一份銷售訂單都必須登記在購(gòu)貨訂單登記簿上，在成交后，銷售執(zhí)行情況和客戶支付情況也應(yīng)記錄在該登記簿上，從而保證從可信賴客戶處收到的訂單盡快給予滿足和為日后再處理客戶的購(gòu)貨訂單積累資料。訂單的證實(shí)和審核業(yè)務(wù)控制流程如圖514所示：供了商品確實(shí)已裝運(yùn)的證據(jù)。不管是倉(cāng)儲(chǔ)部門還是運(yùn)輸部門，發(fā)貨業(yè)務(wù)執(zhí)行者的行為必須受到其他獨(dú)立職員的監(jiān)督，它包括對(duì)所發(fā)運(yùn)貨物實(shí)物的清點(diǎn)以及同銷售通知單上列明的

5、品種和數(shù)量的核對(duì)。發(fā)運(yùn)任何清點(diǎn)復(fù)核人員應(yīng)在有關(guān)憑據(jù)上簽字。銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程見(jiàn)圖515。圖515515銷貨業(yè)務(wù)控制流程銷貨業(yè)務(wù)控制流程（四）（四）銷貨發(fā)票的控制流程銷貨發(fā)票的控制流程在會(huì)計(jì)上，銷售發(fā)票是銷售業(yè)務(wù)的證實(shí)記錄。如果在發(fā)票和開(kāi)具的張單方面缺乏有效的控制，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。例如，貨物已發(fā)運(yùn)或勞務(wù)已提供，但未開(kāi)具發(fā)票會(huì)導(dǎo)致銷售收入和應(yīng)收賬款的少計(jì)、貨物的多計(jì)；收款時(shí)間延長(zhǎng)，使發(fā)生壞賬的可能性增加。對(duì)填制

6、發(fā)票的控制，是通過(guò)對(duì)開(kāi)票的授權(quán)來(lái)進(jìn)行的。而這一授權(quán)是應(yīng)以適當(dāng)?shù)母郊橐罁?jù)的。這些附件包括客戶的購(gòu)貨訂單、發(fā)貨通知單等。當(dāng)這些附件獲得之后，開(kāi)票人員就可以據(jù)此開(kāi)具發(fā)票。對(duì)發(fā)票開(kāi)列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。1.對(duì)開(kāi)票依據(jù)發(fā)貨通知單等上的連續(xù)編號(hào)，以保證所有發(fā)出貨物均要開(kāi)票；2.發(fā)票上客戶的名稱應(yīng)同主要客戶一覽表或客戶購(gòu)貨定單相對(duì)照；3.發(fā)票上的數(shù)量必須以發(fā)貨通知單上載明的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務(wù)數(shù)量記錄為依據(jù)，并