試析企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的方式與方法

1、一、監(jiān)控是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。應(yīng)當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等財務(wù)報表形式予以充分反映。財務(wù)預(yù)算是預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的結(jié)果。而財務(wù)預(yù)算管理，就是利用財務(wù)預(yù)算這一主線對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行的

2、管理、反映與考評等一系列活動，并借此提高管理的水平。從財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)來看，編制財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算管理的第一步，而責任落實與推動實施、業(yè)績報告與偏差診治、責任辨析與業(yè)績評價、獎罰兌現(xiàn)和總結(jié)改進是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的重要內(nèi)容，而監(jiān)控是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的方式與方法員援制定和完善三種監(jiān)控制度。（員）責任監(jiān)控制度。要劃分責任區(qū)，明確責任人。預(yù)算監(jiān)控中心成員是本管轄區(qū)各單位資金預(yù)算監(jiān)控的直接責任人，預(yù)算監(jiān)控中心

3、辦公室人員為連帶責任人，并實行逐級負責制。責任人在責任區(qū)內(nèi)的主要職責包括：淤主動做好各單位預(yù)算編制方案的合理性與準確性的輔導(dǎo)工作，減少各單位編制預(yù)算的隨意性和主觀性；于加大資金收支的監(jiān)管力度；盂嚴禁預(yù)算外資金項目支出；榆對各單位違規(guī)行為或重大事項要及時向監(jiān)控中心辦公室匯報；虞做好各單位資金來源和資金需求的調(diào)研工作；愚監(jiān)控中心辦公室要做好對資金預(yù)算的審查和調(diào)整工作；輿監(jiān)控中心的主要負責人和辦公室人員要做好巡視督察工作。對監(jiān)控有力、成效顯著

4、的監(jiān)控人員給予獎勵，對不能履行職責的監(jiān)控人員給予相應(yīng)的懲罰。（圓）預(yù)警監(jiān)控制度。監(jiān)控中心成員在其責任區(qū)內(nèi)，及時做好預(yù)算資金收支臺賬記錄和匯總工作，對各單位資金預(yù)算的執(zhí)行進行全過程跟蹤，隨時掌握具體資金收支情況，按周編制各單位預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計表，并配以文字說明，對預(yù)算執(zhí)行的好壞加以評析，指出存在的問題。對屬于預(yù)警范圍的單位要重點關(guān)注并及時匯報，對預(yù)警單位提出處理意見，并將上述信息于下周一分別報送監(jiān)控中心辦公室和有關(guān)單位。（猿）質(zhì)量（匝悅）

5、監(jiān)控制度。財務(wù)預(yù)算質(zhì)量監(jiān)控制度是把一般質(zhì)量管理方法移植到資金預(yù)算的監(jiān)控中去。匝悅監(jiān)控制度的主要內(nèi)容和步驟包括：淤提出監(jiān)控的質(zhì)量管理總目標和階段目標，包括資金預(yù)算準確率、內(nèi)部往來占用和三項資金占用降低率等；于調(diào)查分析資金管理的現(xiàn)狀，找出預(yù)算與實際執(zhí)行差異的主客觀原因；盂確立資金預(yù)算管理具體的工作目標，并制定相應(yīng)的措施；榆執(zhí)行對策和措施；虞對預(yù)算執(zhí)行的目標和措施進行檢查；愚總結(jié)經(jīng)驗，找出差距；輿通過總結(jié)，將未解決的問題或新出現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)入下一

6、個匝悅監(jiān)管循環(huán)再予以解決。圓援構(gòu)建多層次的財務(wù)預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)與主體。預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)的基本職責是對企業(yè)及各層次、各環(huán)節(jié)預(yù)算組織的日常活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督與管理。其關(guān)鍵是建立起一套行之有效的激勵與約束機制，實現(xiàn)由上到下逐層監(jiān)督、約束與激勵，從而使各層級預(yù)算組織直至每一員工自覺自發(fā)地進行相互監(jiān)督與自我監(jiān)督。在整個監(jiān)控過程中，應(yīng)當牢牢抓住責任目標———自身利益這一核心，確立“嚴責、高薪、重罰（包括競爭上崗）”的管理原則，迫使各成員企業(yè)、各層級責

7、任組織與每個員工將個人利益、前途與責任目標的完成效果以及企業(yè)的興衰榮辱連為一體，達到“人本管理”的境界。由于財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的對象是財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程，而財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門、全體成員，所以財務(wù)預(yù)算監(jiān)控應(yīng)該是全面的、系統(tǒng)的。一方面，通過企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制促使預(yù)算的執(zhí)行者完善其自我監(jiān)控職能；另一方面，建立多層次預(yù)算監(jiān)控主體。第一個層次是監(jiān)事會的監(jiān)控，對于預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)事會作為最高的監(jiān)控主體行使其監(jiān)控職責。第二個層

8、次是財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控，其受董事會委托，對整個企業(yè)的總預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。第三個層次是預(yù)算監(jiān)控中心的監(jiān)控。預(yù)算監(jiān)控中心對經(jīng)理層負責，對企業(yè)各預(yù)算單位日常的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，是直接和主要的陰窯源圓窯財會月刊淵綜合冤援試析企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的方式與方法【摘要】科學編制財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算管理的第一步，而監(jiān)控是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了有效實施財務(wù)預(yù)算的監(jiān)控，必須實施科學的預(yù)算監(jiān)控方式與方法。本文提出了完善財務(wù)預(yù)算監(jiān)控制度、明確監(jiān)控主體、實

9、現(xiàn)監(jiān)控“四個結(jié)合”等預(yù)算監(jiān)控的方式與方法?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)控監(jiān)控主體。因此，為確保財務(wù)預(yù)算管理工作的順利推進，各企業(yè)都要建立由企業(yè)主要負責人為領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門主要負責人為成員的財務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心，在財務(wù)部門設(shè)立財務(wù)預(yù)算監(jiān)控辦公室，具體負責財務(wù)預(yù)算的監(jiān)控工作。第四個層次是建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責任中心，按總預(yù)算分解部門預(yù)算，按部門、單位建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責任中心，由部門主要領(lǐng)導(dǎo)擔負預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督、控制責任。猿援實現(xiàn)預(yù)算監(jiān)控“四個結(jié)合”。（

10、員）實行預(yù)算執(zhí)行責任中心的日常自我監(jiān)督和責任人監(jiān)督相結(jié)合。財務(wù)預(yù)算總目標需要逐層分解到各責任主體，才能有效地把企業(yè)各層次、各環(huán)節(jié)乃至各員工的生產(chǎn)經(jīng)營行為統(tǒng)一到同一目標上。一般來講，預(yù)算執(zhí)行責任中心是預(yù)算執(zhí)行的責任主體，對財務(wù)預(yù)算負執(zhí)行責任。通過完善企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制可以促進預(yù)算執(zhí)行責任中心經(jīng)常進行自我監(jiān)督，按周分解財務(wù)預(yù)算指標，按日統(tǒng)計其預(yù)算執(zhí)行情況，保證財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。按照部門分工負責制的要求，預(yù)算監(jiān)控中心成員是本管轄區(qū)各單位資

11、金預(yù)算監(jiān)控的直接責任人，負責對下達的預(yù)算進行多方位、全過程的跟蹤，實行每周周末對其所負責的內(nèi)部責任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總分析，找出問題的根源，及時通知預(yù)算執(zhí)行責任中心以引起注意；每月月末的固定日為預(yù)算報告日，向預(yù)算監(jiān)管中心報告各責任中心預(yù)算執(zhí)行情況，凡在當日責任中心收入完成率達不到或預(yù)算支出超過規(guī)定標準的，報請預(yù)算監(jiān)管中心批準，除生產(chǎn)急需外，一律停止其資金支付。（圓）實行專業(yè)監(jiān)管和群眾監(jiān)管相結(jié)合。財務(wù)預(yù)算涉及企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和方面，由

12、各職能部門組成的財務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心，根據(jù)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況深入預(yù)算單位，調(diào)查、核實預(yù)算項目的落實措施和方法，這樣會達到事半功倍的效果。但財務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)管需要各個責任中心的積極協(xié)調(diào)、配合，不可能由財務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心關(guān)起門來作決策。為此，要建立有效的溝通渠道，方便群眾反映財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的問題、建議，并相應(yīng)實施有效的獎勵制度。只有實現(xiàn)專業(yè)監(jiān)管與群眾監(jiān)管相結(jié)合，通過各部門的齊心協(xié)力、全體員工的共同努力，才可能不斷解決預(yù)算執(zhí)行中的問題

13、，促進財務(wù)預(yù)算管理水平的提高，實現(xiàn)預(yù)定的預(yù)算目標。（猿）實行定期檢查和不定期檢查相結(jié)合。為確保財務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息的真實性，財務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心對各預(yù)算單位要進行定期或不定期的檢查。除了定期對所有預(yù)算單位及所有財務(wù)預(yù)算指標進行檢查外，還要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，不定期、有重點地檢查個別預(yù)算單位的重要預(yù)算項目，以及產(chǎn)品收入是否及時入賬，是否存在截留收入、隱瞞收入、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象，是否私設(shè)“小金庫”等；在成本管理方面，要檢查其投入的真實性以及是否符合預(yù)算

14、規(guī)定的方向，是否將資本性支出列入經(jīng)營性支出，成品率是否達到了要求等。（源）實行財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合。為確保財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的有效性、真實性和公允性，在財務(wù)預(yù)算監(jiān)控中要將會計監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合。財務(wù)部門通過財務(wù)公司或結(jié)算中心來監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金狀況，分析預(yù)算執(zhí)行偏差的主次成因，并對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告的真實性負責。企業(yè)審計部門運用審計方法和手段，多方面地監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的日常執(zhí)行情況，并對各預(yù)算單位提交的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告進行審計、驗

15、證，以實現(xiàn)監(jiān)管手段的公允性。源援達到財務(wù)預(yù)算考核的“三化”標準。三化，即內(nèi)容完整化、方法科學化、工作制度化。對企業(yè)內(nèi)部各責任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，是保證財務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段和環(huán)節(jié)。一方面，通過預(yù)算考核信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，可隨時發(fā)現(xiàn)并糾正實際業(yè)績與預(yù)算的偏差，從而實現(xiàn)過程中的控制；另一方面，在財務(wù)預(yù)算管理循環(huán)中，考核起著承上啟下的作用，既是本次財務(wù)預(yù)算管理循環(huán)的終結(jié)，又是下一次循環(huán)的開始。因此，企業(yè)為了保證財務(wù)預(yù)算的貫

16、徹實施，必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法和手段，達到考核的“三化”標準，將財務(wù)預(yù)算考核納入經(jīng)濟責任制考核范圍，作為經(jīng)濟責任制建設(shè)的一項重要內(nèi)容。（員）財務(wù)預(yù)算考核內(nèi)容的完整化。財務(wù)預(yù)算的考核內(nèi)容主要包括以下幾個方面：淤對預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)營業(yè)績的考核。企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營業(yè)績進行考核，以確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。于對預(yù)算執(zhí)行準確率的考核。將財務(wù)預(yù)算實行情況與審批的財務(wù)預(yù)算相比較，檢查企業(yè)預(yù)算準確程度是否達到了規(guī)定標準。盂對預(yù)算編報完整性的考核?？?/p>

17、核財務(wù)預(yù)算項目是否填列完整、有無遺漏或有無預(yù)算外項目支出。榆對預(yù)算編報及時性的考核。考核企業(yè)是否在規(guī)定時間內(nèi)上報各種財務(wù)預(yù)算報表。（圓）財務(wù)預(yù)算考核方法的科學化。淤管理部門的考核與預(yù)算執(zhí)行單位的考核相結(jié)合。為體現(xiàn)財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果的公平、公正，不僅財務(wù)預(yù)算管理部門要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考評，而且預(yù)算執(zhí)行單位也要相應(yīng)成立預(yù)算考核機構(gòu)，對自身的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行對比、評價，以促進下一期預(yù)算質(zhì)量的提高。于會計考核與審計考核相結(jié)合。通過不同的角度對預(yù)

18、算執(zhí)行結(jié)果進行分析和評價，不僅可以保證考核結(jié)果的真實性，而且可以使預(yù)算執(zhí)行單位看到差距，明確今后工作的目標，充分調(diào)動其積極性、主動性和創(chuàng)造性。（猿）財務(wù)預(yù)算考核工作的制度化。財務(wù)預(yù)算考核工作應(yīng)制度化、規(guī)范化，不能平時沒有考核，出現(xiàn)某種需要時就“臨時抱佛腳”，這樣的考核起不到激勵作用。財務(wù)預(yù)算考核要有準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，考核指標要量化、合理，要避免隨意性。因此，企業(yè)日常應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理統(tǒng)計臺賬，以監(jiān)督、反映各期財務(wù)預(yù)算指標的完成情況，考核的