并購(gòu)前后的盈余管理對(duì)商譽(yù)減值的影響研究.pdf

1、2013年以來(lái)，并購(gòu)市場(chǎng)屢攀高峰，商譽(yù)總值與日俱增，商譽(yù)減值計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)也在2015年年報(bào)中得到集中展露。因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于根據(jù)目前商譽(yù)減值計(jì)提基本情況，本文提出研究問(wèn)題是并購(gòu)前后的盈余管理對(duì)商譽(yù)減值的影響。本文區(qū)別于現(xiàn)有的采用個(gè)別案例法研究商譽(yù)減值的影響因素問(wèn)題，主要采用實(shí)證研究的方法研究造成商譽(yù)減值的因素，通過(guò)A股上市公司2010年到2016年的數(shù)據(jù)實(shí)證分析商譽(yù)減值損失是不是出于管理層盈余管理的動(dòng)機(jī)，并且根據(jù)企業(yè)并購(gòu)?fù)瓿蓵r(shí)間分段，并購(gòu)

2、完成前收購(gòu)企業(yè)選擇股份支付完成收購(gòu)的方式下，采取向上的應(yīng)計(jì)項(xiàng)盈余管理水平與并購(gòu)后商譽(yù)減值程度呈正相關(guān)關(guān)系;并購(gòu)?fù)瓿珊笃髽I(yè)采取向下的應(yīng)計(jì)項(xiàng)盈余管理水平與當(dāng)期商譽(yù)減值程度呈正相關(guān)關(guān)系。本文用Jones(1995)修正模型來(lái)測(cè)度應(yīng)計(jì)項(xiàng)盈余管理水平。
　　通過(guò)本文實(shí)證研究，可以得出并購(gòu)前收購(gòu)方選擇股份支付完成收購(gòu)的方式下，收購(gòu)方盈余管理影響并購(gòu)后商譽(yù)減值計(jì)提程度。還可以通過(guò)本文的實(shí)證研究得出并購(gòu)后當(dāng)年的盈余管理水平影響當(dāng)年的商譽(yù)減值計(jì)提程

3、度，進(jìn)一步研究是否以非四大為審計(jì)單位的條件下公司采取的向下的應(yīng)計(jì)項(xiàng)盈余管理與商譽(yù)減值之間相關(guān)關(guān)系更顯著。還有進(jìn)一步研究是否企業(yè)規(guī)模小的情況下公司采取的向下的應(yīng)計(jì)項(xiàng)盈余管理與商譽(yù)減值之間相關(guān)關(guān)系更顯著。
　　對(duì)于理論，我國(guó)商譽(yù)減值的理論體系尚不完善和統(tǒng)一，希望能通過(guò)盈余管理對(duì)商譽(yù)減值的影響的實(shí)證分析，能夠豐富商譽(yù)減值和盈余管理的理論體系，并且彌補(bǔ)商譽(yù)減值研究方法上的不足。對(duì)于現(xiàn)實(shí)，希望能識(shí)別出企業(yè)是否在股份支付的方式下更明顯選擇向上