公司治理水平、審計(jì)師聲譽(yù)與盈余管理：來(lái)自新三板的證據(jù).pdf

1、上市企業(yè)的盈余管理問(wèn)題一直是備受關(guān)注，為努力保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展，學(xué)者對(duì)其的研究從未停止過(guò)。然而，近年來(lái)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量丑聞并未停息，這些丑聞的背后暗示著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外監(jiān)督力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在現(xiàn)有板塊中，新三板因上市門(mén)檻低，監(jiān)管不健全，故其盈余管理問(wèn)題最為牽動(dòng)人心，解決盈余質(zhì)量問(wèn)題關(guān)鍵在于內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)合發(fā)揮作用。公司作為操作盈余的主體，治理能力是內(nèi)部監(jiān)督的核心部分，研究其和盈余管理的關(guān)系是必然的。審計(jì)師作為外部監(jiān)督的主要

2、力量，其精心建立的聲譽(yù)高低與盈余管理肯定存在關(guān)聯(lián)。目前公司治理和審計(jì)師聲譽(yù)的研究主要集中在主板等板塊，研究方法比較多樣，研究成果喜人。但是新三板市場(chǎng)目前還比較新穎，幾乎沒(méi)有文獻(xiàn)研究其上市企業(yè)公司治理和審計(jì)師聲譽(yù)對(duì)盈余管理的影響。新三板作為國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要板塊，其重要意義不言而喻。
　　本文從理論出發(fā)，研究公司治理水平、審計(jì)師聲譽(yù)和盈余管理間的關(guān)系。選取WIND數(shù)據(jù)庫(kù)中的新三板數(shù)據(jù)，采用實(shí)證研究和文獻(xiàn)研究方法研究公司治理水

3、平、審計(jì)師聲譽(yù)各自對(duì)盈余管理的作用以及探索影響主要因素。研究發(fā)現(xiàn)高公司治理水平可以抑制企業(yè)進(jìn)行盈余管理，高聲譽(yù)的審計(jì)師可以洞察盈余管理行為并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，抑制了盈余管理的發(fā)生，也可以起到相同的作用。公司的治理體系尤為重要，作為信息的提供方，其治理水平高是外部監(jiān)督力量最終得以落實(shí)的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上審計(jì)師才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，根據(jù)研究結(jié)論提出法律規(guī)范角度加強(qiáng)公司治理和審計(jì)師的力度，企業(yè)自身應(yīng)該摸索合理的內(nèi)部機(jī)制，事務(wù)所應(yīng)該建立屬