內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)研究.pdf

1、隨著我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章、制度、解釋、指引等文件的陸續(xù)發(fā)布，我國(guó)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告將實(shí)現(xiàn)從基本不披露到全部披露、從自愿披露到強(qiáng)制性披露、從簡(jiǎn)單披露到詳細(xì)披露等階段的逐步過渡。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告是企業(yè)向外界反映自身內(nèi)控狀況的平臺(tái)，外部使用者可根據(jù)報(bào)告內(nèi)容對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率效果做出一定的評(píng)價(jià)，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)做出預(yù)期判斷從而進(jìn)行投資、監(jiān)管等決策。然而，考查現(xiàn)階段已經(jīng)披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，在形式和內(nèi)容上表現(xiàn)參差不齊。對(duì)于

2、使用者而言，如何判斷一份內(nèi)控自評(píng)報(bào)告是否可靠、是否與決策相關(guān)，是亟待解決的問題，這也正是本文研究?jī)?nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)的意義所在。
　　基于上述背景及目的，本文通過對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告自身，以及報(bào)告與外部其他變量之間的關(guān)系，多角度地對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行研究。首先通過選擇一定的指標(biāo)，建立內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量指標(biāo)體系，對(duì)各樣本公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告進(jìn)行評(píng)分后，借助熵權(quán)法等方法得出了2011年—2013年各年的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量綜合得分，并對(duì)結(jié)果進(jìn)

3、行了描述性統(tǒng)計(jì)分析；其次，以各樣本上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量評(píng)分為基礎(chǔ)，從內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量與可能的非財(cái)務(wù)性影響的因素的關(guān)系、內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量與盈余質(zhì)量的關(guān)系入手，通過實(shí)證模型檢驗(yàn)了以上兩部分的相關(guān)關(guān)系?；谝陨蠋追矫娴目疾?，本文建立了測(cè)度內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量的方法與標(biāo)準(zhǔn)。
　　對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量評(píng)分發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告在2011年到2013年間，披露比例、披露質(zhì)量逐年提升，但總體仍未達(dá)到非常滿意的水平。通過實(shí)證研究，本文發(fā)現(xiàn)非

4、財(cái)務(wù)性變量如公司規(guī)模、獨(dú)立董事比例、上市時(shí)間、股權(quán)集中度、機(jī)構(gòu)投資者持股比例、控股股東性質(zhì)以及財(cái)務(wù)性變量盈余質(zhì)量等變量對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量的影響最為顯著。據(jù)此，本文認(rèn)為可以將內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量指標(biāo)體系作為質(zhì)量測(cè)度最強(qiáng)最直接的標(biāo)準(zhǔn)，通過該標(biāo)準(zhǔn)可直觀的評(píng)判內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的質(zhì)量；而前述變量可以作為測(cè)度內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量的間接的較強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)，其中非財(cái)務(wù)性變量更適合于不同公司的橫向比較，而財(cái)務(wù)性變量則適合于同一公司不同年份的縱向比較。
　　通過對(duì)內(nèi)控