內(nèi)部控制自我評價報告質(zhì)量測度標(biāo)準(zhǔn)研究.pdf

1、隨著我國關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章、制度、解釋、指引等文件的陸續(xù)發(fā)布，我國上市公司內(nèi)控自評報告將實現(xiàn)從基本不披露到全部披露、從自愿披露到強(qiáng)制性披露、從簡單披露到詳細(xì)披露等階段的逐步過渡。內(nèi)控自評報告是企業(yè)向外界反映自身內(nèi)控狀況的平臺，外部使用者可根據(jù)報告內(nèi)容對企業(yè)經(jīng)營管理的效率效果做出一定的評價，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)報告，對企業(yè)未來的經(jīng)營做出預(yù)期判斷從而進(jìn)行投資、監(jiān)管等決策。然而，考查現(xiàn)階段已經(jīng)披露的內(nèi)控自評報告，在形式和內(nèi)容上表現(xiàn)參差不齊。對于

2、使用者而言，如何判斷一份內(nèi)控自評報告是否可靠、是否與決策相關(guān)，是亟待解決的問題，這也正是本文研究內(nèi)控自評報告質(zhì)量測度標(biāo)準(zhǔn)的意義所在。
　　基于上述背景及目的，本文通過對內(nèi)控自評報告自身，以及報告與外部其他變量之間的關(guān)系，多角度地對內(nèi)控自評報告質(zhì)量進(jìn)行研究。首先通過選擇一定的指標(biāo)，建立內(nèi)控自評報告質(zhì)量指標(biāo)體系，對各樣本公司的內(nèi)控自評報告進(jìn)行評分后，借助熵權(quán)法等方法得出了2011年—2013年各年的內(nèi)控自評報告質(zhì)量綜合得分，并對結(jié)果進(jìn)

3、行了描述性統(tǒng)計分析；其次，以各樣本上市公司內(nèi)控自評報告質(zhì)量評分為基礎(chǔ)，從內(nèi)控自評報告質(zhì)量與可能的非財務(wù)性影響的因素的關(guān)系、內(nèi)控自評報告質(zhì)量與盈余質(zhì)量的關(guān)系入手，通過實證模型檢驗了以上兩部分的相關(guān)關(guān)系。基于以上幾方面的考查，本文建立了測度內(nèi)控自評報告質(zhì)量的方法與標(biāo)準(zhǔn)。
　　對內(nèi)控自評報告質(zhì)量評分發(fā)現(xiàn)，我國上市公司內(nèi)控自評報告在2011年到2013年間，披露比例、披露質(zhì)量逐年提升，但總體仍未達(dá)到非常滿意的水平。通過實證研究，本文發(fā)現(xiàn)非

4、財務(wù)性變量如公司規(guī)模、獨(dú)立董事比例、上市時間、股權(quán)集中度、機(jī)構(gòu)投資者持股比例、控股股東性質(zhì)以及財務(wù)性變量盈余質(zhì)量等變量對內(nèi)控自評報告質(zhì)量的影響最為顯著。據(jù)此，本文認(rèn)為可以將內(nèi)控自評報告質(zhì)量指標(biāo)體系作為質(zhì)量測度最強(qiáng)最直接的標(biāo)準(zhǔn)，通過該標(biāo)準(zhǔn)可直觀的評判內(nèi)控自評報告的質(zhì)量；而前述變量可以作為測度內(nèi)控自評報告質(zhì)量的間接的較強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)，其中非財務(wù)性變量更適合于不同公司的橫向比較，而財務(wù)性變量則適合于同一公司不同年份的縱向比較。
　　通過對內(nèi)控