基于宏觀經(jīng)濟波動的公司風(fēng)險對審計質(zhì)量影響研究.pdf

1、審計作為資本市場的一種監(jiān)督機制，對保證會計信息質(zhì)量和資本市場有序運行具有重大意義。近些年來一系列審計失敗的發(fā)生，審計質(zhì)量引起了各監(jiān)管部門和學(xué)術(shù)界的共同關(guān)注。注冊會計師審計的是上市公司的財務(wù)報告，審計質(zhì)量受到財務(wù)報告質(zhì)量的影響，隨著公司風(fēng)險的變化，管理層粉飾財務(wù)報告的動機加強，進而影響審計質(zhì)量。進入本世紀(jì)以來，盡管我國宏觀經(jīng)濟保持一定的增長，但是波動比較大。當(dāng)宏觀經(jīng)濟發(fā)生波動時，企業(yè)會受到一定影響，這種影響可能使得公司風(fēng)險與審計質(zhì)量之間的

2、關(guān)系發(fā)生變化，而且這種變化在不同規(guī)模事務(wù)所之間可能存在差異。
　　基于以上問題，本文重點研究了公司風(fēng)險對審計質(zhì)量的影響、宏觀經(jīng)濟波動下公司風(fēng)險對審計質(zhì)量的影響以及宏觀經(jīng)濟波動對兩者關(guān)系的影響在不同規(guī)模事務(wù)所之間是否存在差異。首先，根據(jù)委托代理理論、前景理論、聲譽理論和“深口袋”理論提出了這三個關(guān)系的分析思路。其次，選取2004—2013年所有A股上市公司的數(shù)據(jù)作為樣本，建立Logistic和多元線性回歸模型，在控制了事務(wù)所自選擇問

3、題后，對上述三個問題進行實證檢驗。
　　研究結(jié)果表明：
　　（1）公司風(fēng)險越高，審計質(zhì)量越高；
　?。?）相比宏觀經(jīng)濟上行期，在宏觀經(jīng)濟下行期時公司風(fēng)險與審計質(zhì)量的正相關(guān)關(guān)系顯著減弱，即在宏觀經(jīng)濟下行期，審計師對公司風(fēng)險的敏感程度降低；
　?。?）相比非“四大”，宏觀經(jīng)濟下行期對公司風(fēng)險與審計質(zhì)量關(guān)系的負向調(diào)節(jié)作用在“四大”中更顯著，這也在一定程度上說明了“四大”提供的審計服務(wù)質(zhì)量并沒有高于甚至低于非“四大”。<