基于契約理論的企業(yè)審計(jì)需求研究.pdf

1、審計(jì)因契約的產(chǎn)生而產(chǎn)生,因契約的發(fā)展而發(fā)展。西方獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生就緣于企業(yè)兩權(quán)分離中股東與經(jīng)營(yíng)者之間契約實(shí)施的需要,是企業(yè)參與者意愿自治的內(nèi)在需求,而不是依賴(lài)政府強(qiáng)制法規(guī)推動(dòng)。外部獨(dú)立審計(jì)以其特有的功能服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì),是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng),仍處于不成熟的買(mǎi)方市場(chǎng)階段,審計(jì)需求對(duì)審計(jì)供給具有重要甚至決定性影響。因此,從審計(jì)需求方研究我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng),研究企業(yè)的審計(jì)需求問(wèn)題具有重要意義。
　

2、　企業(yè)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”。企業(yè)的審計(jì)需求在形式上表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)異質(zhì)審計(jì)師的不同選擇,實(shí)質(zhì)是企業(yè)各契約方力量博弈的均衡結(jié)果。目前我國(guó)上市公司普遍存在“一股獨(dú)大”問(wèn)題,大股東與經(jīng)營(yíng)者實(shí)質(zhì)掌握著企業(yè)的審計(jì)契約締結(jié)權(quán),成為企業(yè)審計(jì)的代理需求者,建立的是以大股東與經(jīng)營(yíng)者為中心的審計(jì)需求,但他們對(duì)高質(zhì)量審計(jì)不具有內(nèi)在需求。而作為審計(jì)服務(wù)最終需求者的外部股東和債權(quán)人,他們真正有動(dòng)機(jī)和能力購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù),創(chuàng)造高質(zhì)量審計(jì)需求,但他們力量薄弱,難以和大股東

3、與經(jīng)營(yíng)者抗衡,難以有效表達(dá)自身的審計(jì)需求。同時(shí),作為審計(jì)服務(wù)最大現(xiàn)實(shí)使用者的政府監(jiān)管部門(mén),出于維護(hù)社會(huì)公眾利益的目標(biāo),也需要企業(yè)提供高質(zhì)量審計(jì)?；诖?本文對(duì)外部股東、債權(quán)人和政府監(jiān)管部門(mén)如何通過(guò)契約這種傳遞機(jī)制促使代理需求者將他們的真實(shí)需求不偏不倚地、及時(shí)地傳達(dá)到審計(jì)市場(chǎng)中,即如何誘發(fā)代理需求者產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)需求進(jìn)行研究,以有效引導(dǎo)企業(yè)的審計(jì)需求行為。
　　本文共分為七章,第一章緒論,首先闡述了本文的研究背景和意義,然后對(duì)國(guó)內(nèi)外

4、相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和綜述。第二章為契約理論和審計(jì)需求相關(guān)理論概述,并構(gòu)建了企業(yè)審計(jì)需求的決定模型,提出契約作為聯(lián)結(jié)各利益相關(guān)者的機(jī)制,可以充當(dāng)最終需求者表達(dá)自身高質(zhì)量審計(jì)需求的傳遞機(jī)制。隨后第三、四、五章分別對(duì)外部股東、債權(quán)人及政府監(jiān)管部門(mén)如何通過(guò)股權(quán)契約、債權(quán)契約及政治契約誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)需求進(jìn)行論證分析。其中,外部股東和債權(quán)人通過(guò)私人懲罰機(jī)制和法律強(qiáng)制實(shí)施機(jī)制能夠促使代理需求者履約,主動(dòng)需求高質(zhì)量審計(jì);政府監(jiān)管部門(mén)通過(guò)行政強(qiáng)制履