會(huì)計(jì)穩(wěn)健性研究——基于制度變革環(huán)境下的考察.pdf

1、我國(guó)資本市場(chǎng)用了十幾年的時(shí)間走過(guò)了發(fā)達(dá)國(guó)家近百年所走過(guò)的路程,截至2009年4月,我國(guó)境內(nèi)上市公司數(shù)量增至1711家,上市公司市價(jià)總值達(dá)到166924.99億元。資本市場(chǎng)目前已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分,在優(yōu)化資源配置、籌集社會(huì)資金、改善公司治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整、推進(jìn)金融體制改革等諸多方面發(fā)揮著不可或缺的積極作用。會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)中一直占據(jù)著舉足輕重的位置,伴隨著資本市場(chǎng)的飛速發(fā)展,旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的會(huì)計(jì)制度改革

2、也從未停息過(guò)。2006年2月15日,財(cái)政部頒布了新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,新準(zhǔn)則是在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加強(qiáng)政府市場(chǎng)監(jiān)管、提高我國(guó)對(duì)外開(kāi)放水平和推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際化的需要下構(gòu)建完成的。在歷次制度變革中扮演著重要角色的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性是財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)重要慣例或原則。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)將其作為選擇會(huì)計(jì)政策的三要素之一,新準(zhǔn)則也將其作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求之一。作為會(huì)計(jì)歷史上的又一次重要變革,新準(zhǔn)則對(duì)于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響如何?穩(wěn)健性的實(shí)施效能

3、如何?在制度變革環(huán)境下研究會(huì)計(jì)穩(wěn)健性,對(duì)會(huì)計(jì)制度的深層次完善和新準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文以會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為切入點(diǎn),選取2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布這一契機(jī),以2005-2007年中國(guó)深、滬證券交易所所有A股上市公司作為初選樣本,運(yùn)用會(huì)計(jì)盈余的偏度度量、會(huì)計(jì)盈余的波動(dòng)程度度量以及Basu模型回歸三種方法,考察我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在以及變化狀況,分析會(huì)計(jì)制度變革對(duì)穩(wěn)健性的影響,試圖揭示會(huì)計(jì)信息與其背后的會(huì)計(jì)制

4、度安排之間的關(guān)系。
　　本文共分五章:第一章,引言。介紹研究背景、研究意義、國(guó)內(nèi)外研究綜述、研究思路、方法以及創(chuàng)新點(diǎn);第二章,會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的理論分析。從經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)兩個(gè)角度分別對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行理論分析;第三章,回顧會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在我國(guó)會(huì)計(jì)制度中的變革歷程;第四章,會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的實(shí)證分析。首先,在對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性理論分析及變革回顧的基礎(chǔ)上,提出兩個(gè)假設(shè);其次,對(duì)本文采用的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的度量方法進(jìn)行介紹;最后,從會(huì)計(jì)盈余的偏度度量、會(huì)計(jì)盈余的波動(dòng)

5、程度度量以及Basu模型回歸三方面,對(duì)假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn);第五章,結(jié)論與建議?？偨Y(jié)本文的研究結(jié)論,在此基礎(chǔ)上提出政策建議,并指出研究的局限性及未來(lái)可以拓展的研究方向。
　　本文的創(chuàng)新及特色是:
　　第一,不僅靜態(tài)地考察我國(guó)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在與否,還以新準(zhǔn)則實(shí)施前后的變化為視角對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)研究。
　　第二,以經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放政策的實(shí)施為基本背景,沿著會(huì)計(jì)制度變遷的脈絡(luò),較為全面而客觀地梳理和分析了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在我