審計質量溢酬的形成機理與客觀存在——來自理論模型的分析與實證數據的檢驗.pdf

1、上海交通大學博士學位論文審計質量溢酬的形成機理與客觀存在——來自理論模型的分析與實證數據的檢驗姓名：鐘偉強申請學位級別：博士專業(yè)：會計學指導教師：張?zhí)煳?0070601上海交通大學博士學位論文摘要務所與其它事務所之間的審計收費水平是否存在著系統(tǒng)性差異的問題，但卻幾乎無人從對立的視角出發(fā)，去關注審計收費水平對審計質量選擇策略所可能產生的逆向影響，從而忽略了審計質量與審計定價之間天然存在的互為因果，互相內生的復雜關系，而這種片面的做法將不可

2、避免地使問題的研究陷入到模型錯誤構建的誤區(qū)之中。在充分考慮過去相關研究缺陷的基礎上，筆者對審計質量溢酬問題進行了重新審視和更為系統(tǒng)的探討。本文的研究主旨是通過構建各類理論與實證模型的方式對審計質量溢酬現(xiàn)象的形成機理及其在我國審計市場中的客觀存在性進行全面的證明和檢驗。其基本研究脈絡及其結論如下：第～章是全文的緒論部分。該部分主要介紹了本文的研究動機指出了審計質量溢酬研究的理論與實踐意義，與此同時還對審計質量溢酬的國內外研究現(xiàn)狀進行了簡單

3、的回顧等。第二章是本文的相關理論基礎部分，該章主要介紹了若干與審計質量溢酬問題緊密相關的概念和理論。第三章是一個相對獨立但又不可或缺的實證研究部分。在該章中，筆者選取了被審公司的盈余管理水平作為事務所審計質量的衡量指標，并通過獨立樣本t檢驗、Mann—Whitaeyu檢驗、單變量相關性檢驗以及多變量回歸模型檢驗等一系列方法系統(tǒng)地研究了國際知名會計公司與本土會計師事務所之間審計質量的差異，各項研究結果皆表明，在我國，。四大”合作所的審計質

4、量顯著高于其他事務所。更進一步地，筆者還通過把盈余管理動機解構為投機性動機和傳遞私有信息動機的方式，在同一個回歸模型中探析了不同類型事務所(代表了不同的審計質量)之所以會引致不同盈余管理水平的具體原因即審計質量對被審公司盈余管理水平的具體影響路徑。實證結果表明：相比較其他事務所而言，高質量事務所(。四大”)的審計能夠顯著遏制管理層的投機性盈余管理行為，但卻并不能顯著改變當前普遍存在的管理層在信息性盈余管理方面的消極不作為現(xiàn)狀。總而言之，

5、高質量審計之所以能更有效的抑制被審客戶的盈余管理水平，其根源就在于其所提供的審計監(jiān)督力能夠對管理層的投機性盈余管理行為產生負向的增量影響。必須指出雖然本章的研究重心并未直接置于審計質量溢酬現(xiàn)象的形成機理及其實證檢驗等方面，而是回答了。四大”能否被視為高質量審計代名詞等問題，但是該章研究主題的設定及其檢驗，對于全文組織結構的系統(tǒng)性以及相關實證檢驗結論的穩(wěn)健性而言卻是至關重要的，因為通過本章的實證分析，筆者證明了事務所品牌(類型)這個獲取成