我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露問題研究.pdf

1、隨著我國金融體制改革的深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及加入世界貿(mào)易組織，我國的商業(yè)銀行正面臨重大轉(zhuǎn)折時(shí)期。一些新興的商業(yè)銀行及外資銀行正在或即將迅速進(jìn)入我國市場(chǎng)，一些經(jīng)營業(yè)績(jī)優(yōu)良的商業(yè)銀行正在等待上市，一種前所未有的激烈競(jìng)爭(zhēng)局面正在形成。然而，目前我國一些商業(yè)銀行存在著不良資產(chǎn)較多，資本充足率較低等問題，使得商業(yè)銀行潛伏著一定的金融風(fēng)險(xiǎn)?？v觀世界金融業(yè)興衰的案例，我們可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的發(fā)展及其風(fēng)險(xiǎn)防范與其信息披露密切相關(guān)。在我國商業(yè)

2、銀行即將與國際金融相融的時(shí)候，尤其應(yīng)當(dāng)重視信息披露。本文就我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的有關(guān)問題進(jìn)行了探討。 本文共分四個(gè)部分，主要內(nèi)容如下： 第一章銀行信用風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露本章首先從銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的定義為切入點(diǎn)，并指出信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)中面臨的最重要的風(fēng)險(xiǎn)。接著分別從歷史和現(xiàn)階段對(duì)商業(yè)銀行信息披露的要求進(jìn)行了概述，指出改善商業(yè)銀行的信息披露，以增強(qiáng)市場(chǎng)約束，增加商業(yè)銀行信息披露的透明度是未來商業(yè)銀行

3、信息披露的趨勢(shì)。而要達(dá)到以上目標(biāo)則必須通過一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量，因此提出了商業(yè)銀行披露的信息質(zhì)量特征。最后，闡述了作為經(jīng)營信用貨幣、發(fā)揮信用中介作用的特殊行業(yè)的銀行業(yè)，具有規(guī)模大，經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)高且對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響重大的特點(diǎn)，由此決定了商業(yè)銀行的信息披露以風(fēng)險(xiǎn)信息披露為核心。而從目前我國商業(yè)銀行所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀來看，提出了信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露應(yīng)作為我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)信息披露的重點(diǎn)。 第二章巴塞爾新資本協(xié)議關(guān)于商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露規(guī)定

4、的研究 在本章中首先提出了新資本協(xié)議對(duì)于商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的要求較以前協(xié)議具有在強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求的基礎(chǔ)上，又強(qiáng)化了按照內(nèi)部評(píng)級(jí)法披露信用風(fēng)險(xiǎn)信息的要求的特點(diǎn)。 巴塞爾委員會(huì)提出對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)部評(píng)級(jí)法為核心的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，要求銀行不斷提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的精確性和敏感性，鼓勵(lì)有條件的銀行建立并使用內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，以保證銀行資本充足率能夠?qū)︺y行業(yè)務(wù)發(fā)展和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)變化引起的風(fēng)險(xiǎn)程度變化有足夠的敏感，鼓勵(lì)商業(yè)銀行采用先進(jìn)

5、的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，以達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目的，進(jìn)而提供更為準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息。 論文闡述了巴塞爾新資本協(xié)議對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的具體要求和建議。由于在新資本協(xié)議中推出了全面信息披露的理念，因此巴塞爾委員會(huì)從披露原則上，提出了不同程度的披露建議，劃分為核心披露和補(bǔ)充披露兩類，并且對(duì)信息披露的頻率和披露格式提出了基本的原則性建議。核心披露是所有銀行機(jī)構(gòu)都應(yīng)披露的基本信息，補(bǔ)充披露是核心披露的補(bǔ)充，主要取決于該銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、資本的充足

6、性和用來計(jì)算資本要求的方法等。 在《新資本協(xié)議》框架下，巴塞爾委員會(huì)考慮了世界各國在發(fā)展階段上的不同，因而在核心披露和補(bǔ)充披露信息下，提供了可供選擇的幾種方案。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，新資本協(xié)議在適用于所有銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的要求下，提出了兩種方法來處理信用風(fēng)險(xiǎn)，一是標(biāo)準(zhǔn)法，二是內(nèi)部評(píng)級(jí)法。標(biāo)準(zhǔn)法其使用對(duì)象是復(fù)雜程度不高的銀行，相比之下風(fēng)險(xiǎn)管理水平高的銀行則可采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法。在內(nèi)部評(píng)級(jí)法中又分為初級(jí)和高級(jí)兩種內(nèi)部評(píng)級(jí)法。針對(duì)各自的方法

7、，協(xié)議分別提出披露要求。 第三章我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀分析研究本章首先闡述了我國目前關(guān)于商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的有關(guān)規(guī)范要求，與新資本協(xié)議有關(guān)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的規(guī)定進(jìn)行比較后，發(fā)現(xiàn)我國目前在信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露方面與新資本協(xié)議存在著很大的差距。這些差距既有內(nèi)部評(píng)級(jí)方法上的區(qū)別，也有監(jiān)管要求上的區(qū)別。主要體現(xiàn)在按照中國現(xiàn)行法規(guī)的要求，沒有對(duì)除了信貸之外的其他業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)做出明確的披露要求、對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)披露

8、的要求較低以及不涉及內(nèi)部評(píng)級(jí)法使用的披露，而按照新巴塞爾協(xié)議的要求，則需要披露總體資產(chǎn)業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)，尤其要求披露評(píng)估信用損失準(zhǔn)備和備抵、要求對(duì)定量測(cè)度信用風(fēng)險(xiǎn)頭寸的內(nèi)部評(píng)級(jí)法進(jìn)行披露。 隨后對(duì)我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。在本節(jié)中對(duì)我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀分析采用了比較分析法和案例分析法，分別從國內(nèi)商業(yè)銀行之間以及國內(nèi)和國際商業(yè)銀行之間進(jìn)行比較，同時(shí)以國內(nèi)的民生銀行和國際上的花旗銀行為

9、例進(jìn)行個(gè)案分析。 當(dāng)前我國正在深化金融體制改革，國有商業(yè)銀行的股份制改造是其重要組成部分。2005年10月，中國建設(shè)銀行在香港公開招股，并成功在香港交易所掛牌上市，成為中國四大國有商業(yè)銀行中首家在海外上市的商業(yè)銀行。在這之后，中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行也將陸續(xù)上市。對(duì)于正處于上市攻堅(jiān)階段，或?qū)砩鲜谐晒蟮膰猩虡I(yè)銀行來說，規(guī)范的信息披露是以一個(gè)不可或缺的條件。因此，對(duì)我國國內(nèi)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀分析分別從上

10、市商業(yè)銀行和國有商業(yè)銀行兩方面進(jìn)行了論述。 對(duì)于我國上市商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀，分別以招商銀行、深圳發(fā)展銀行、民生銀行、浦東發(fā)展銀行為例，數(shù)據(jù)來源于這四家上市商業(yè)銀行的年報(bào)，從風(fēng)險(xiǎn)信息披露內(nèi)容的全面性、披露方式、披露程度三個(gè)方面作總體的評(píng)價(jià)，最后以目前來說在我國上市商業(yè)中信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露方面做的最好的民生銀行為例進(jìn)行了分析。 對(duì)于我國國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀，分別以中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、

11、中國工商銀行為例，由于我國國有商業(yè)銀行的特殊地位，分別從對(duì)我國國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的有關(guān)規(guī)定的比較、我國國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露狀況以及信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露內(nèi)容三方面進(jìn)行了分析。 總體來說，我國商業(yè)銀行信息披露現(xiàn)狀是上市商業(yè)銀行在信息披露的規(guī)范上，在所披露信息的內(nèi)容上都好于非上市商業(yè)銀行，而非上市商業(yè)銀行中四大國有商業(yè)銀行信息披露工作又優(yōu)于其它一些地方性商業(yè)銀行。上市商業(yè)銀行信息披露工作相對(duì)完善主要應(yīng)歸功于證監(jiān)會(huì)對(duì)上市銀

12、行較強(qiáng)的監(jiān)管力度和對(duì)信息披露的高標(biāo)準(zhǔn)要求。證監(jiān)會(huì)先后發(fā)布的一系列規(guī)范上市商業(yè)銀行信息披露格式和披露內(nèi)容的規(guī)定，對(duì)于提升上市商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量起到了巨大推動(dòng)作用。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的披露上，上市商業(yè)銀行基本都對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行影響情況做了概括性披露，而國有商業(yè)銀行在此方面還存在許多欠缺，大多在年報(bào)中僅就資本充足情況進(jìn)行了披露，而對(duì)于面臨的風(fēng)險(xiǎn)只是就部分風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了文字性的描述，披露缺乏具體數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，所有對(duì)外披露信息的商業(yè)銀行都未對(duì)銀

13、行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和風(fēng)險(xiǎn)緩解方法做出披露，使報(bào)表使用者無法準(zhǔn)確判斷銀行經(jīng)營中各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況。 最后，介紹了國外商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)信息披露方面的政策和規(guī)定，并以花旗銀行為例，與我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露進(jìn)行了比較。可以看出，我國商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露方面在披露內(nèi)容、形式、項(xiàng)目、定量信息的披露方面都存在不足。 第四章我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的不足與改進(jìn)正是由于在第三章中所提到的我國商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露方面

14、在披露內(nèi)容、形式、項(xiàng)目、定量信息的披露方面都存在不足，導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行所披露的信用風(fēng)險(xiǎn)信息質(zhì)量較差，主要表現(xiàn)在：第一，由于信息披露規(guī)范不一致，造成披露的信用風(fēng)險(xiǎn)信息可比性較差；第二，信息披露不夠充分，造成信息的全面性和相關(guān)性較差；第三，信息披露的及時(shí)性較差。 我國中央銀行作為國際清算銀行的成員，已公開承諾將按照巴塞爾協(xié)議的原則對(duì)我國商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)新資本協(xié)議于2005年開始全面實(shí)施。目前我國已經(jīng)正式加入世界貿(mào)易組織，我國

15、商業(yè)銀行將逐步與國際金融業(yè)相融合，中央銀行將按照國際統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管銀行，商業(yè)銀行也將按照國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)營。按照新的巴塞爾協(xié)議，我國目前面臨一個(gè)嚴(yán)峻的問題就是要在有限的時(shí)間內(nèi)規(guī)范并完善我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，建立有效的信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露制度，改進(jìn)我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀。因此提出了應(yīng)在我國積極實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法，從而提高信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的質(zhì)量，以及加強(qiáng)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管力度的建議。 對(duì)于信息披露的

16、研究，目前我國研究的重點(diǎn)在于對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的披露研究，而對(duì)于商業(yè)銀行的信息披露研究較少，風(fēng)險(xiǎn)信息披露的研究則更少，主要是由于商業(yè)銀行其特殊的社會(huì)地位以及其所特有的特點(diǎn)，導(dǎo)致了其與一般企業(yè)在信息披露方面的不同。對(duì)于銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的分析，主要在金融學(xué)的領(lǐng)域有所涉及，其解決方法主要是從銀行的內(nèi)部著手，研究信用風(fēng)險(xiǎn)的度量模式，以求達(dá)到解決銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文的創(chuàng)新在于筆者從信息披露的角度，將信用風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)銀行信息披露相結(jié)合，通過對(duì)我國商