上市公司資產(chǎn)減值對(duì)利潤(rùn)影響的研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司資產(chǎn)減值對(duì)利潤(rùn)影響的研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、一、前言部分（一）寫作目的2006年2月財(cái)政部發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，其中《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》對(duì)資產(chǎn)減值進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，有效地遏制了上市公司利用資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回等方式進(jìn)行利潤(rùn)操縱，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可理解性和可操作性并且充分考慮了中國(guó)的實(shí)際情況，也體現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。本綜述主要通過(guò)對(duì)新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施的近幾年來(lái)，各學(xué)者結(jié)合新資產(chǎn)

2、減值準(zhǔn)則更改的內(nèi)容，針對(duì)能否有效抑制上市公司利潤(rùn)操縱提出的相關(guān)觀點(diǎn)進(jìn)行綜合與梳理，并針對(duì)完善資產(chǎn)減值準(zhǔn)則提出相應(yīng)的建議，使資產(chǎn)能夠真實(shí)地反映上市企業(yè)未來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)利益的能力，向投資者提供有用的決策信息。（二）相關(guān)概念對(duì)資產(chǎn)減值的認(rèn)識(shí)，要從以下幾個(gè)基本概念著手。1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、資產(chǎn)減值：指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。3、利潤(rùn)：指企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成

3、本價(jià)格和稅金以后的余額。4、利潤(rùn)操縱：會(huì)計(jì)界存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)將利潤(rùn)操縱等同于西方會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中的盈余管理，即公司管理層為實(shí)現(xiàn)自身效用或公司市場(chǎng)價(jià)值最大化等目的進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇，從而調(diào)節(jié)公司盈余的行為。第二種觀點(diǎn)將公司管理層出于某種動(dòng)機(jī)，利用法規(guī)政策的空白或靈活性，甚至違法違規(guī)等各種手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)或獲利能力進(jìn)行操縱的行為稱為利潤(rùn)操縱。（三）綜述范圍本綜述主要參考了2006－2010年間發(fā)表于《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》、《會(huì)計(jì)之友》、3《我國(guó)

4、上市公司盈余管理的資本市場(chǎng)動(dòng)因》（張楠楠、葉玉華，2007）、《上市公司資產(chǎn)減值對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究》（嚴(yán)士鋒，2008）都提到了為保障投資者利益，我國(guó)對(duì)資本市場(chǎng)制定了非常重要的三個(gè)監(jiān)管措施，即IPO制度、配股制度與退市制度。但是這三種監(jiān)管政策的實(shí)施主要是依靠特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行的，使得它們恰恰成為中國(guó)大批上市公司進(jìn)行盈余管理的最直接動(dòng)機(jī)。《MeasurementMotivationsOfEarningsManagement》（Kha

5、ledAljifri，2007）、《上市公司資產(chǎn)減值政策與盈余管理問(wèn)題研究》（王霞，2009）、《對(duì)盈余管理動(dòng)因的評(píng)價(jià)》（潘學(xué)模、蔣圣丹，2010）中則對(duì)上述觀點(diǎn)進(jìn)行了補(bǔ)充。他們認(rèn)為上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)不僅僅包括資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)，還應(yīng)有契約動(dòng)機(jī)（包括債務(wù)契約、管理報(bào)酬契約）和監(jiān)管動(dòng)機(jī)等。2.上市公司利潤(rùn)操縱的手段《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則防止上市公司利潤(rùn)操縱的制度優(yōu)勢(shì)——從利用減值準(zhǔn)備的角度分析》（張靜婷，2006）、《新準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)減值新規(guī)定的效

6、應(yīng)研究》（劉運(yùn)國(guó)、鄧穎瑜，2009）分別通過(guò)理論分析和實(shí)證分析得出：上市公司利潤(rùn)操作的手段無(wú)非包括“正向”操縱（即把利潤(rùn)做大，當(dāng)上市公司盈利下降或虧損時(shí)，運(yùn)用轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或不計(jì)提、少計(jì)提減值準(zhǔn)備手段增加利潤(rùn)或避免虧損）與“反向”操縱（即把利潤(rùn)做小，通過(guò)大幅計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，增加當(dāng)期費(fèi)用，減少利潤(rùn)）兩種，從而達(dá)到避免“ST”(或”PT)、平滑利潤(rùn)、粉飾業(yè)績(jī)等目的?！渡鲜泄举Y產(chǎn)減值對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究》(嚴(yán)士鋒2008)、《資產(chǎn)減

7、值準(zhǔn)則的變化對(duì)上市公司盈余管理的影響研究》（譚偉強(qiáng)，2009）兩篇碩士論文都通過(guò)上市公司的實(shí)際行為表現(xiàn)來(lái)說(shuō)明虧損公司、扭虧公司、盈利公司、配股公司分別通過(guò)計(jì)提巨額提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備的非正常轉(zhuǎn)回，加速計(jì)提和通過(guò)種種理由轉(zhuǎn)回以往年度的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這四種手段達(dá)到自己利潤(rùn)操縱的目的。（二）新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司利潤(rùn)操縱的影響財(cái)政部充分考慮了上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)操縱的現(xiàn)狀，為了能搞更穩(wěn)健地計(jì)量經(jīng)濟(jì)資源、確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和更公允地反