注冊會計師審計市場的特征與審計意見相關性研究.pdf

1、在現(xiàn)代公司財產(chǎn)的所有權與使用權分離的制度下，財產(chǎn)所有者及其利益相關者對公司的監(jiān)控更多采取的是間接手段，以此對公司經(jīng)營者的受托經(jīng)營責任的履行情況進行監(jiān)督和評價。公司披露的會計信息就是他們監(jiān)督、決策的重要依據(jù)。注冊會計師(CertifiedPublicAccountant，簡稱CPA)的重要作用就是通過審計活動對會計信息的合法性、公允性進行鑒證并發(fā)表意見，向信息使用者提供可信度較高的會計信息。注冊會計師的存在有效保障了資本市場中信息的準確性

2、，可以說審計質量的高低與資本市場發(fā)展的有序程度呈正比關系。由于審計在資本市場中的重要作用，注冊會計師審計市場(若無明確指出，下文簡稱為“審計市場”)的完善就顯得格外重要。然而怎樣的審計市場才是審計產(chǎn)品供給者、需求者與監(jiān)管者所共同期待的?我國現(xiàn)有審計市場的狀況又是怎樣的?如何完善現(xiàn)有的審計市場，為市場的主體帶來最大的效益?出于對這些問題的考慮，形成了本文的研究動機。 審計市場整體的主要特征是信息不對稱。在這一因素的影響下，本文從審

3、計市場與審計意見的基礎理論分析出發(fā)，將審計市場的特征與審計意見相結合分析我國審計市場的現(xiàn)實特點，并進一步探討了審計市場的特征與審計意見的相關性。從理論分析發(fā)現(xiàn)，我國審計市場各需求主體為實現(xiàn)各自利益對審計意見施加著影響，但是對高質量審計意見需求的動力不足；由此對高質量審計意見供給的激勵不足，造成事務所只注重收益而忽略了審計在市場中發(fā)揮的重要作用，容易出現(xiàn)審計意見購買現(xiàn)象；由于審計意見作為不直觀的產(chǎn)品，其特點也使我國的審計產(chǎn)品交易過程中的定

4、價沒有很好反映審計意見的質量；我國審計市場的結構與西方發(fā)達的審計市場相比，集中度還是較低，市場競爭激烈甚至出現(xiàn)不良競爭，導致一部分事務所為獲取市場份額而降低審計意見質量。對理論分析的結果本文進行了實證檢驗，進一步得出資產(chǎn)負債率、非常應計利潤、大股東持股比例、總資產(chǎn)、審計收費、上一年度審計意見、事務所更換等市場表現(xiàn)出來的特征與審計意見的類型顯著相關，但假設中的國家股性質、市場結構(集中度)、客戶的配股收益管制區(qū)間和事務所對客戶的依賴程度等