CSA視角下的新港公司內(nèi)部控制評價(jià)體系研究.pdf

1、隨著2007年我國財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》的發(fā)布和2010年五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的成功施行，讓企業(yè)充分認(rèn)識到建立有效的內(nèi)部控制對保證企業(yè)正常運(yùn)營的重要性，而嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制評價(jià)體系能夠保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，雖然當(dāng)前很多企業(yè)都建立了內(nèi)控評價(jià)體系，但仍存在執(zhí)行效果沒有達(dá)到預(yù)期等現(xiàn)狀。如何構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制評價(jià)體系，成為企業(yè)亟需解決的問題。
　　在此背景下，本文以新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司的內(nèi)部

2、控制評價(jià)為研究對象，結(jié)合實(shí)際分析與調(diào)研，針對新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司內(nèi)控評價(jià)存在的問題，構(gòu)建了CSA視角的內(nèi)部控制評價(jià)體系，以期提高新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司內(nèi)控的有效性，并為其他企業(yè)提供參考和借鑒。文章主要包括以下內(nèi)容：
　　首先，在對內(nèi)控評價(jià)相關(guān)理論梳理的基礎(chǔ)上，分析了新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司內(nèi)部控制評價(jià)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)控評價(jià)參與者僅局限于董事會、管理層和內(nèi)部審計(jì)部門，評價(jià)范圍僅局限于崗位分離、實(shí)物控制等的“硬控制”，同時(shí)

3、，評價(jià)方法及程序欠完善等問題，本文認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)成員，因此，新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司有必要引入控制自我評估（CSA）機(jī)制，一方面可以實(shí)現(xiàn)全體員工的廣泛參與，另一方面，在保證對傳統(tǒng)的“硬控制”評價(jià)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)包括對公司治理、風(fēng)險(xiǎn)評估等“軟控制”的評價(jià)；其次，針對新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司特點(diǎn)，確定公司內(nèi)控的評價(jià)目標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部控制五個(gè)方面的內(nèi)容（即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通

4、、監(jiān)控）建立新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系，其中一級指標(biāo)5個(gè)、二級指標(biāo)30個(gè)；再次，利用兩級綜合評價(jià)法建立了新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司內(nèi)部控制綜合評價(jià)模型，一方面利用層次分析法對指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，另一方面，構(gòu)造評價(jià)集，確定內(nèi)部控制的等級類型；進(jìn)而，基于CSA視角對新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價(jià)，分析得出新港集裝箱碼頭有限責(zé)任公司內(nèi)部控制環(huán)境和信息與溝通基本正常，控制活動、監(jiān)控存在缺陷、風(fēng)險(xiǎn)評估基本失效，并分別