CSA視角下的新港公司內部控制評價體系研究.pdf

1、隨著2007年我國財政部《企業(yè)內部控制規(guī)范（征求意見稿）》的發(fā)布和2010年五部委聯合發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》的成功施行，讓企業(yè)充分認識到建立有效的內部控制對保證企業(yè)正常運營的重要性，而嚴謹規(guī)范的內部控制評價體系能夠保證內部控制的有效實施，雖然當前很多企業(yè)都建立了內控評價體系，但仍存在執(zhí)行效果沒有達到預期等現狀。如何構建嚴謹規(guī)范的內部控制評價體系，成為企業(yè)亟需解決的問題。
　　在此背景下，本文以新港集裝箱碼頭有限責任公司的內部

2、控制評價為研究對象，結合實際分析與調研，針對新港集裝箱碼頭有限責任公司內控評價存在的問題，構建了CSA視角的內部控制評價體系，以期提高新港集裝箱碼頭有限責任公司內控的有效性，并為其他企業(yè)提供參考和借鑒。文章主要包括以下內容：
　　首先，在對內控評價相關理論梳理的基礎上，分析了新港集裝箱碼頭有限責任公司內部控制評價現狀，發(fā)現存在內控評價參與者僅局限于董事會、管理層和內部審計部門，評價范圍僅局限于崗位分離、實物控制等的“硬控制”，同時

3、，評價方法及程序欠完善等問題，本文認為，企業(yè)內部控制涉及到各項業(yè)務流程中的各個環(huán)節(jié)和每一個成員，因此，新港集裝箱碼頭有限責任公司有必要引入控制自我評估（CSA）機制，一方面可以實現全體員工的廣泛參與，另一方面，在保證對傳統(tǒng)的“硬控制”評價基礎上，實現包括對公司治理、風險評估等“軟控制”的評價；其次，針對新港集裝箱碼頭有限責任公司特點，確定公司內控的評價目標和評價標準，根據內部控制五個方面的內容（即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通

4、、監(jiān)控）建立新港集裝箱碼頭有限責任公司內部控制評價指標體系，其中一級指標5個、二級指標30個；再次，利用兩級綜合評價法建立了新港集裝箱碼頭有限責任公司內部控制綜合評價模型，一方面利用層次分析法對指標進行賦權，另一方面，構造評價集，確定內部控制的等級類型；進而，基于CSA視角對新港集裝箱碼頭有限責任公司內部控制進行綜合評價，分析得出新港集裝箱碼頭有限責任公司內部控制環(huán)境和信息與溝通基本正常，控制活動、監(jiān)控存在缺陷、風險評估基本失效，并分別