稅率變動(dòng)是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈余管理-——來(lái)自上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf_第1頁(yè)
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1、盈余管理是20世紀(jì)中后期興起的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的一個(gè)新領(lǐng)域。眾多學(xué)者從不同角度探討企業(yè)的盈余管理行為。其中,考察某一事件對(duì)企業(yè)盈余管理行為的影響成為該研究領(lǐng)域的一個(gè)重要組成部分。
   1986年,美國(guó)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅制改革,稅率從46%下調(diào)至34%,下降12個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅稅率的大幅度下降如何影響了企業(yè)行為,引起了學(xué)者的廣泛興趣。如果企業(yè)將稅率變動(dòng)前實(shí)現(xiàn)的盈利推遲至稅率降低之后的期間確認(rèn),便可享受低稅率的好處。多位學(xué)者通過(guò)實(shí)證

2、研究表明,美國(guó)上市公司為了節(jié)約所得稅而在1986年前有明顯的遞延收益行為。
   2008年,我國(guó)實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅兩稅合并,并將33%的基本稅率下調(diào)至25%。稅率降低如何影響了我國(guó)企業(yè)的盈余管理行為呢?
   本文首先分行業(yè)地統(tǒng)計(jì)分析了深、滬市上市公司2006~2008年確認(rèn)的所得稅稅費(fèi)與會(huì)計(jì)盈余,并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)上市公司在稅率變動(dòng)前有明顯地遞延收益行為:然后,本文分單樣本組與全樣本組,結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況,實(shí)證研

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