稅率變動(dòng)是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈余管理-——來自上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、盈余管理是20世紀(jì)中后期興起的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的一個(gè)新領(lǐng)域。眾多學(xué)者從不同角度探討企業(yè)的盈余管理行為。其中，考察某一事件對(duì)企業(yè)盈余管理行為的影響成為該研究領(lǐng)域的一個(gè)重要組成部分。
　　 1986年，美國(guó)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅制改革，稅率從46％下調(diào)至34％，下降12個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅稅率的大幅度下降如何影響了企業(yè)行為，引起了學(xué)者的廣泛興趣。如果企業(yè)將稅率變動(dòng)前實(shí)現(xiàn)的盈利推遲至稅率降低之后的期間確認(rèn)，便可享受低稅率的好處。多位學(xué)者通過實(shí)證

2、研究表明，美國(guó)上市公司為了節(jié)約所得稅而在1986年前有明顯的遞延收益行為。
　　 2008年，我國(guó)實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅兩稅合并，并將33％的基本稅率下調(diào)至25％。稅率降低如何影響了我國(guó)企業(yè)的盈余管理行為呢？
　　 本文首先分行業(yè)地統(tǒng)計(jì)分析了深、滬市上市公司2006～2008年確認(rèn)的所得稅稅費(fèi)與會(huì)計(jì)盈余，并沒有發(fā)現(xiàn)上市公司在稅率變動(dòng)前有明顯地遞延收益行為：然后，本文分單樣本組與全樣本組，結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，實(shí)證研