現代企業(yè)集團財務控制框架的構建

1、構建現代企業(yè)集團的財務控制框架構建現代企業(yè)集團的財務控制框架在第一部分企業(yè)集團財務控制導論中，我們就企業(yè)集團、財務與會計、財務控制等基本概念，與大家統一了認識，論述了影響企業(yè)集團財務控制難度的因素、企業(yè)集團財務控制好與不好的判斷標準、企業(yè)集團財務控制的立足點。在此基礎上，下面我來和大家談談如何構建企業(yè)集團的財務控制框架。我認為實施企業(yè)集團財務控制就像建設一座高樓大廈，一磚一瓦固然必不可少，但更重要的是設計和建設支撐大廈的框架。構成企業(yè)集

2、團財務控制的框架就是集團需要重點控制的要素，我們只要把集團財務控制的各個要素控制住了，基本上就把集團成員公司的財務活動控制住了。根據多年從事企業(yè)集團財務控制的實踐經驗，參考我國企業(yè)集團財務控制的理論研究成果，我歸納出來16個財務控制要素，即財務信息化控制、內部審計控制、財務文化控制、治理結構控制、財務組織控制、財務人員控制、財務制度控制、預算控制、財務信息控制、資金控制、投資控制、價格控制、稅務控制、財務風險控制、重大事項控制和經濟指標

3、控制。為了更清楚地說明這16個財務控制要素之間的關系，我畫了一張圖（見圖21），一個有“地基”、有“支柱”、有“屋頂”的“房子”?；A要素，也就是“地基”部分，包括財務信息化控制、內部審計控制和財務文化控制，這3個要素是實現其他控制活動的基礎。支持要素，即第一層支柱部分，包括了治理結構控制、財務組織控制、財務人員控制、財務制度控制和預算控制5個控制要素，這些要素是用來支持上面的業(yè)務要素的。業(yè)務要素，就是第二層支柱部分，包括財務信息控制、

4、資金控圖2121制、投資控制、價格控制、稅務控制、財務風險控制、重大事項控制7個控制要素，這些要素都是企業(yè)財務系統日常要開展的業(yè)務活動。4.4.我國公司治理結構的現實情況，決定了董事會在公司治理結構中發(fā)揮著我國公司治理結構的現實情況，決定了董事會在公司治理結構中發(fā)揮著核心作用核心作用在我國目前的公司治理結構中，股東大會是公司的最高權力機構，但是由于我國非上市公司董事會中很少有外部獨立董事，即使是上市公司，董事會中絕大多數董事都是控股股東

5、的代表，董事會和股東大會利益趨同，股東大會對董事會的監(jiān)督就失去了實際的意義。公司的經營者由董事會聘任或解聘，其薪酬事項也由董事會決定，經營者對董事會負責。而且，在我國的非上市公司中，大部分公司的董事還在經營者團隊中擔任職務，就是在上市公司，也有相當部分公司的董事擔任經營者職務。作為監(jiān)督機構的監(jiān)事會，其成員往往是企業(yè)內部人員，與被監(jiān)督者（董事會和經營者）常常是上下級關系，地位較低，發(fā)揮的監(jiān)督作用有限，加之專業(yè)知識的缺乏，結果往往流于形式，

6、實際上只是一個受董事會控制的議事機構。既然董事會是公司治理結構的核心，我們就有必要重點討論如何發(fā)揮董事會在財務控制中的作用。我想從我國公司法規(guī)定的董事會法定職權、董事會的財務專業(yè)化、財務人員對董事會的專業(yè)支持三個方面來討論。1.1.我國公司法規(guī)定的董事會法定職權我國公司法規(guī)定的董事會法定職權根據我國《公司法》規(guī)定，董事會擁有下列11項法定的職權：（1）召集股東會會議，并向股東會報告工作；（2）執(zhí)行股東會的決議；（3）決定公司的經營計劃和

7、投資方案；（4）制定公司的年度財務預算方案、決算方案；（5）制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（6）制定公司增加或減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；（7）制定公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；（8）決定公司內部管理機構的設置；（9）決定聘任或者解聘公司經理及其報酬事項，并根據經理的提名決定聘任或者解聘公司副經理、財務負責人及其報酬事項；（10）制定公司的基本管理制度；（11）公司章程規(guī)定的其他職權。2.2.董事會的財務專

8、業(yè)化董事會的財務專業(yè)化董事會是整個公司治理結構的核心，這沒有錯，但是董事會又在什么地方呢？大家都知道董事會是由幾個董事組成，一年召開一次或幾次董事會會議，可會議一結束，董事們就會各奔東西，所以董事會只在開會進行決策的時候，才真正地發(fā)揮作用。接下來的問題是，董事們都真正“懂事”嗎？除了獨立董事，大部分董事是股東方委派過來的，法規(guī)對這些董事本身并沒有嚴格的資質要求，這必然造成很多董事根本就“不懂事”，特別是不懂財務方面的事，那么董事會的作用