企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

1、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)實(shí)依據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)實(shí)依據(jù)研究企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題在我國(guó)更具現(xiàn)實(shí)必要性，這不僅僅是因?yàn)槲覈?guó)部分企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)嚴(yán)重缺失，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益顯著削弱，更為重要的原因是，在當(dāng)今世界日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制不管是對(duì)單個(gè)企業(yè)集團(tuán)還是對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，都具有重大的經(jīng)濟(jì)意義。2.3.12.3.1部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制缺失部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制缺失一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、整體素質(zhì)的提高、在國(guó)際技術(shù)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)

2、中地位的增強(qiáng)，主要是依靠該國(guó)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)所具有的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)今世界，發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家之所以有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，憑借的就是有一大批在各個(gè)領(lǐng)域居于世界領(lǐng)先甚至壟斷地位的企業(yè)集團(tuán)。中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立與完善、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，無不迫切需要本土企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和壯大。改革開放30年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和我國(guó)改革開放力度的加大，我國(guó)的集團(tuán)型企業(yè)已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。不僅企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)涵發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化，集團(tuán)

3、經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量中也已經(jīng)占據(jù)重要的地位。據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，2005年，中國(guó)共有18家企業(yè)躋身“世界500強(qiáng)”的行列，其中，企業(yè)集團(tuán)9家，中石化更以年?duì)I業(yè)收入750.77億美元進(jìn)榜并名列中國(guó)企業(yè)之首；在名列前100名的“中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)”中，企業(yè)集團(tuán)有67家，占企業(yè)總數(shù)的半數(shù)以上。然而，正如《中國(guó)投資》雜志記者所指出的：“國(guó)內(nèi)500強(qiáng)企業(yè)雖然在資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、員工人數(shù)等規(guī)模指數(shù)上進(jìn)步迅速，但在關(guān)系到企業(yè)效益的利潤(rùn)指標(biāo)上卻與世界500強(qiáng)差距

4、顯著”，“企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大并不代表企業(yè)整體實(shí)力的增強(qiáng)”，企業(yè)集團(tuán)亦不例外（魏剛，2005）。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中仍存在目標(biāo)不明確，貪大圖快，過分依賴多元化經(jīng)營(yíng)、主業(yè)不突出，內(nèi)部管理體制不規(guī)范等問題，其中，母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制缺失的問題尤為突出。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制缺失的主要表現(xiàn)有：1）母公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全）母公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全我國(guó)有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)集團(tuán)不是市場(chǎng)機(jī)制的產(chǎn)物，其中母公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不健全問題的不在少數(shù)。不少母公

5、司只在形式上建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，對(duì)其相互間的權(quán)力制衡關(guān)系卻缺乏認(rèn)識(shí)。董事會(huì)往往只確定原則，具體運(yùn)作則撒手不管，由經(jīng)理全權(quán)處理，結(jié)果造成經(jīng)理權(quán)力過大，企業(yè)失控。也有的董事會(huì)成員與經(jīng)理班子成員相互兼職，起不到制衡作用。監(jiān)事會(huì)主席由受控于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的人員擔(dān)任，也使監(jiān)事會(huì)難以履行監(jiān)督職責(zé)，只能成為擺設(shè)。2）子公司在財(cái)務(wù)上各自為政）子公司在財(cái)務(wù)上各自為政目前，不少企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理上過度分權(quán)，造成核心企業(yè)統(tǒng)馭不力，難以從集團(tuán)整體發(fā)

6、展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投資和融資活動(dòng)，結(jié)果使得下屬子公司各自為政、各行其是，僅追求局部利益最大化，卻嚴(yán)重?fù)p害了集團(tuán)的整體利益。這些問題體現(xiàn)在投資上，便是整個(gè)集團(tuán)的投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大；體現(xiàn)在籌資上，便是整個(gè)集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金融通，對(duì)外舉債規(guī)模過大，資本結(jié)構(gòu)不合理，利息支出增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。這尤其是長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策，屬于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以其為財(cái)務(wù)管理的核心，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；籌資、投資和股利分配屬于偶

7、發(fā)事件，將偶發(fā)事件作為財(cái)務(wù)管理的核心，不恰當(dāng)也不切合實(shí)際；企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)是以制度管理為主要特征的，是從財(cái)務(wù)制度上解決企業(yè)管理中各行為主體的激勵(lì)與約束不對(duì)稱問題，協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)，財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作，使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合統(tǒng)一起來，追求企業(yè)短期或長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而，將財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心，對(duì)決策層（出資者）和執(zhí)行者（經(jīng)營(yíng)者）都是可行的。與此相適應(yīng)，集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)的管理

8、也應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)控制為核心，在相關(guān)制度中明確財(cái)務(wù)控制的核心地位，并通過建立以財(cái)務(wù)控制為核心的運(yùn)行體系，確保財(cái)務(wù)控制的全面開展與有效實(shí)施。2）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)理財(cái)目標(biāo)需要財(cái)務(wù)控制）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)理財(cái)目標(biāo)需要財(cái)務(wù)控制企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)集團(tuán)的理財(cái)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的整體價(jià)值最大化，然而成員企業(yè)自身財(cái)富最大化之日，未必就是集團(tuán)價(jià)值最大化之時(shí)。成員企業(yè)在確定自身的理財(cái)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮集團(tuán)的整體利益，處理好

9、自身局部利益與集團(tuán)全局利益的關(guān)系。對(duì)與政府間存在受托委托責(zé)任關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)而言，集團(tuán)價(jià)值最大化就是確保國(guó)有資產(chǎn)保值及最大限度的增值。經(jīng)營(yíng)管理好國(guó)有資產(chǎn)是集團(tuán)母公司責(zé)無旁貸的重任，而加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制尤為關(guān)鍵。3）確保集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施需要財(cái)務(wù)控制）確保集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施需要財(cái)務(wù)控制戰(zhàn)略決策是集團(tuán)總部的主要職能。集團(tuán)資源與市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的生成，主要來自于各成員企業(yè)在共同利益目標(biāo)下聚合運(yùn)行的協(xié)同性與有序性，企業(yè)集團(tuán)能否生存并不斷發(fā)展，最為

10、關(guān)鍵的也是集團(tuán)總部及其所集合起來的成員企業(yè)從整體上能否形成一個(gè)思路明確、具有強(qiáng)大增長(zhǎng)潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。也就是說，集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施離不開集團(tuán)內(nèi)所有成員企業(yè)的配合與努力，但集團(tuán)總部也不會(huì)對(duì)子公司的一切財(cái)務(wù)行為都聽之任之，因?yàn)槿绻粚?duì)子公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制，集團(tuán)的整體利益是無法得到保障的。加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，能夠引導(dǎo)成員企業(yè)服從集團(tuán)總體戰(zhàn)略決策的需要，顧全大局，并確保必要的財(cái)力支持。4）消除母子公司信息差距需要財(cái)務(wù)控制）消除母子

11、公司信息差距需要財(cái)務(wù)控制企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司之間存在著信息不對(duì)稱問題。相對(duì)而言，母公司處于信息劣勢(shì)，子公司處于信息優(yōu)勢(shì)。這一信息不對(duì)稱問題的存在，會(huì)使子公司出于對(duì)眼前利益的追求而扭曲上傳至母公司的財(cái)務(wù)信息，而子公司虛假的財(cái)務(wù)信息勢(shì)必降低集團(tuán)的信息質(zhì)量，進(jìn)而誤導(dǎo)整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)決策或產(chǎn)生其他不利影響。因此，母公司必須以財(cái)務(wù)控制作為其強(qiáng)有力的武器，通過制定完整的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格規(guī)范子公司財(cái)務(wù)，提高其透明度，杜絕舞弊行為的發(fā)生，確保母公

12、司能夠在準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上做出正確的戰(zhàn)略部署，并協(xié)助予公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，取得“雙贏”的效應(yīng)。5）保證業(yè)績(jī)考核的科學(xué)性與正確性需要財(cái)務(wù)控制）保證業(yè)績(jī)考核的科學(xué)性與正確性需要財(cái)務(wù)控制從集團(tuán)管理的角度出發(fā)，母公司對(duì)其控股的子公司進(jìn)行業(yè)績(jī)考核是十分必要和重要的，考核的科學(xué)性與正確性更直接關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)激勵(lì)機(jī)制的健康運(yùn)行，進(jìn)而對(duì)考核對(duì)象的職務(wù)升遷、年薪等切身利益產(chǎn)生影響。因而，對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，通過選擇和使用科學(xué)的方法，建立一套公正、合理的考核體