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1、改革論壇如何通過稅收對房期[(泰州職業(yè)技爿摘要:房地產(chǎn)業(yè)9國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體走勢息息相關(guān),它對各行各都具有帶動作用。目前,能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)市場起到調(diào)控作用的就是稅收我們、急需思考如何通過合理的稅收調(diào)控政策,促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康展。關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)市場;現(xiàn)狀;稅收;宏觀調(diào)控;完善稅收除了保障國家財政收入外,一個很重要的職能就是作宏觀調(diào)控的重要手段。房地產(chǎn)稅制是國家調(diào)控房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)動的有力杠桿。2005年以來,房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了一定程度的過熱局面。建設(shè)等
2、7部門出臺了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作的意見》,提出了項措施。相關(guān)稅收政策也調(diào)整為:個人購買住房不足2年轉(zhuǎn)手易的,銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅;個人購買通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時免征營業(yè)稅;列人購買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時按其房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總有關(guān)方面負(fù)責(zé)人表示,8項措施下發(fā)執(zhí)行以后,房地產(chǎn)投資璀和房價上漲過快的勢頭初步得到抑制。但是,房地產(chǎn)領(lǐng)域的一問題
3、尚沒有得到根本解決,少數(shù)城市房價上漲過快,住房供應(yīng)構(gòu)不合理矛盾突出,房地產(chǎn)市場秩序比較混亂。為解決當(dāng)前房產(chǎn)市場存在的問題,國務(wù)院近期出臺了加強(qiáng)房地產(chǎn)市場調(diào)控創(chuàng)條新的政策措施。為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購房需求,穩(wěn)定價,國家這次對住房營業(yè)稅政策進(jìn)行了調(diào)整,將原政策中的年”改為“5年”。目前我國的房地產(chǎn)稅收制度還不盡完善,房地產(chǎn)稅制比鞍后。本文將針對我國目前房地產(chǎn)稅收對房地產(chǎn)市場的調(diào)控作厙稅收制度的狀況作簡要分析。一、稅收對房地產(chǎn)市場的調(diào)控作
4、用①在房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié),通過規(guī)范相關(guān)稅費,減輕企業(yè)的負(fù)和經(jīng)營成本,在一定程度上抑制價格飆升。房地產(chǎn)開發(fā)階段笑上是房地產(chǎn)商品的生產(chǎn)過程,如果課稅,將會影響房地產(chǎn)商齪供給,從而也可以起到控制投資規(guī)模和調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)的作用。②通過加大流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅賦,增大炒房成本,壓縮獲利空’達(dá)到抑制投機(jī)炒作的目標(biāo)。對交易環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)采取稅收差對待有利于抑制投機(jī),穩(wěn)定房價。國家利用稅收手段參與價值分配,通過征稅,也可以影響房地產(chǎn)市場的供給和需求。李拯院。江蘇泰州
5、225300)③改革房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅制,增加超標(biāo)準(zhǔn)的房地產(chǎn)保有成本,在實行以家庭為單位的實名制基礎(chǔ)上,對擁有標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房和標(biāo)準(zhǔn)外的住房規(guī)定不同的稅率,抑制出于投機(jī)目的的房地產(chǎn)保有行為。二、我國房地產(chǎn)稅收制度存在的問題我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的基本框架,是在1994年的全面結(jié)構(gòu)性稅制改革后形成的。從我國目前房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅種來看,有土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市
6、維護(hù)建設(shè)稅等11種之多。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及房地產(chǎn)市場的建立和發(fā)展,房地產(chǎn)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾;同時,由于不同稅種出臺的時間不同,造成不同稅種之間的沖突。①稅制設(shè)計不合理。在我國目前的房地產(chǎn)稅收方面,既有稅種多、環(huán)節(jié)多,又有征收不到位的問題;既有收費多、收費不合理而影晌征稅,又有稅收負(fù)擔(dān)不合理的問題。例如,房地產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅存在重復(fù)課稅;土地使用稅與房產(chǎn)稅在對房屋同一目的物征收時很難科學(xué)劃分等都很不合理。對房地產(chǎn)贈與和遺產(chǎn)
7、轉(zhuǎn)移尚未開征新稅種,不利于調(diào)控個人所得和財富。這些都需要予以認(rèn)真研究和解決?,F(xiàn)行房地產(chǎn)稅收體系部分稅種的調(diào)節(jié)也欠妥,土地增值稅的計稅依據(jù)過窄,名義稅率過高;城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅率偏低,難以起到合理用地和保護(hù)耕地的作用。②稅收負(fù)擔(dān)有失公平。一方面,現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市房地產(chǎn)稅就其課征地域范圍而言,僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),把農(nóng)村排除在征稅范圍之外;另一方面,現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅制還把行政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用、財政撥
8、付事業(yè)費的機(jī)構(gòu)、個人居住用房等房產(chǎn)列為免稅對象。這種稅制已經(jīng)不適應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實情況,直接限制了房產(chǎn)稅收入的正常增長。③稅收征管存在問題。評估機(jī)構(gòu)管理問題、評估人員素質(zhì)、落后的房地產(chǎn)價格評估制度、不完善的財產(chǎn)登記制度等影響房地產(chǎn)稅收的征管。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷稅情況比較嚴(yán)重,稅收管理手段滯后。三、國外房地產(chǎn)稅收制度的分析西方發(fā)達(dá)國家在房地產(chǎn)稅費制度方面積累的豐富經(jīng)驗,值得我國借鑒。分析西方發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)稅費制度,對完善我國的房地產(chǎn)稅費制
9、度不無裨益。國外的房地產(chǎn)稅收體系結(jié)構(gòu)大致可分為3大類:一是房地產(chǎn)取得階段的稅收,比如印花稅、登記許可稅、不動產(chǎn)取得稅收等;二是房地產(chǎn)持有稅收,比如不動產(chǎn)稅、2007年7月SpecialZoneEconomy特區(qū)經(jīng)濟(jì)143萬方數(shù)據(jù)改革論壇如何通過稅收對房地產(chǎn)市場實行有然調(diào)換口李拯(泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院,江蘇黎州225300)摘要:房地產(chǎn)業(yè)與國民絞濟(jì)發(fā)展總體走勢息息相關(guān),它對各行各lJt都具有帶動作用。目前,能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)市場起到滿校作用的就是稅
10、收。我們急需思考如何通過合理的稅收調(diào)控政策,促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。關(guān)鍵詢:房地產(chǎn)市場現(xiàn)狀稅收宏觀調(diào)控完善稅收除了保障國家財政收入外,…個很3重要的職能就恩作為宏觀調(diào)控的重要手段。房地產(chǎn)稅制是國家調(diào)控房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)活動的有力杠桿。2005年以來,房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了一定程度的過熱周面。建設(shè)部等7部門出臺了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作的意見,提出了8項措施。相關(guān)稅收政策也調(diào)整為:個人購買住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的,銷售時按其取得的售房收入全糊征收營業(yè)稅
11、個人購買普通住房翻過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時免征營業(yè)朧對個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時按其督房收入減去購買房朦的價款后的景額征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)貴人表示,8項措施下發(fā)執(zhí)行以后,房地產(chǎn)投資增長和房價上撒過快的勢頭初步得到抑制。但是,周地產(chǎn)領(lǐng)域的一些問題尚沒有得到根本解決,少敬城市房價上撒過快,住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理矛盾突出,房地產(chǎn)市場秩序比較混亂。為解決當(dāng)前蹄地產(chǎn)市場存在的問題,國務(wù)院近期出臺了加
12、強(qiáng)房地產(chǎn)市場調(diào)控的6條新的政策措施。為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購房需求,穩(wěn)定房價,國家這次對住房營業(yè)稅政策進(jìn)行了調(diào)整,將廉政策中的“2年“改為“5目前幸運國的房地產(chǎn)稅收制度還不盡完善,房地產(chǎn)稅制比較滯后。本文將針對我國目前房地產(chǎn)稅收對房地產(chǎn)市場的調(diào)控作用及稅收制度的狀況作簡要分析。一、稅收對房地產(chǎn)市場的調(diào)控你用①在房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié),通過規(guī)范相關(guān)稅費,減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)在一定程度上抑制價格規(guī)升。房地產(chǎn)開發(fā)階段實際如果課稅,將會影響房地產(chǎn)商品的供給
13、,從而也可以起到控制投資規(guī)模和調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)的作用。②通過加大流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅賦,增大妙房成本,壓縮獲利空間,達(dá)到抑制性機(jī)炒作的目標(biāo)。對交易環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)采取稅收差別對待有利于抑制技機(jī),穩(wěn)定房價。國家利用稅收手段參與價值的分自己,通過征稅,也可以影響房地產(chǎn)市場的供給和需求。③改革房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅制,增加超林準(zhǔn)的房地產(chǎn)保有戚本,在實行以家庭為單忱的實名制慕礎(chǔ)上,對擁有標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房和標(biāo)準(zhǔn)外的住房規(guī)定不闊的稅率,抑制出于投機(jī)目的的房地產(chǎn)保有行為。
14、工、我國房地產(chǎn)稅收制度存在的問題我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的慕本框架,是在1994年的全面結(jié)構(gòu)性稅制改革啟形成的。從我回目前房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅種來辛苦,有土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市府地產(chǎn)脫、契稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得棍、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等11神之多。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及房地產(chǎn)市場的建立和發(fā)展,房地產(chǎn)脫制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾同時,由于不同稅種出臺的時間不間,造成不同稅種之間的沖突。①稅制設(shè)計不合理。在我國
15、目前的房均產(chǎn)稅收方面,既有稅種多、環(huán)節(jié)多,又有征收不到位的問題既有收費多、收費不合理而影響征稅,又有稅收負(fù)擔(dān)不合理的問題。例如,房地產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅存在重復(fù)課稅土地使用稅與房產(chǎn)稅在對腐犀同一目的物征收時很難科學(xué)劃分等都很不合理。對房地產(chǎn)贈與和請產(chǎn)轉(zhuǎn)移尚未開怔新稅種,不利于調(diào)控個人所得和財富。以認(rèn)真研究和解決?,F(xiàn)行房地產(chǎn)稅收體系部分稅種的調(diào)節(jié)也欠妥,土地增值稅的計稅依據(jù)過窄,名義稅率過高城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅率偏低,難以起到合理
16、用地和保護(hù)耕地的作用。②稅收負(fù)擔(dān)有失公平。…方面,現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市房地產(chǎn)稅就其課證地城陌因而富,僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),把農(nóng)村排除在征稅范罔之外另…方面,現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅制還把行政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用、財政撥付事業(yè)費的機(jī)構(gòu)、個人居住用房等房產(chǎn)列為免稅對象。這種稅借IJE己免不適應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實情況,直接限制了房產(chǎn)稅收入的正常增長。③稅收征管存在問黯。評估機(jī)構(gòu)管用問題、評估人民素質(zhì)、落后的房地產(chǎn)價格評估制度、不
17、完善的財產(chǎn)登記制度等影響房地產(chǎn)稅收的征管。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷稅情況比較嚴(yán)重言,稅收管理手段汗背后。三、國外房地產(chǎn)稅收制度的分析西方發(fā)達(dá)國家在房地產(chǎn)稅費制度方面積累的豐富經(jīng)驗,值得我國借鑒。分析西方發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)稅費制度,對完善我國的房地產(chǎn)稅費制度不無梅益。國外的房地產(chǎn)稅收體系結(jié)向大致可分為3大類:…是房地產(chǎn)取得階段的稅收,比如印花稅可稅、不動產(chǎn)取得稅收等二是房地產(chǎn)持有幌l段,比如不動產(chǎn)稅、2007~7同SpecialZoneEconom
18、y精眩經(jīng)濟(jì)143財產(chǎn)稅、定期不動產(chǎn)稅等;三是房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅制,比如土地增值稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益課稅、對房地產(chǎn)投機(jī)中的增值課稅等;而房地產(chǎn)持有稅收是主要部分。①為了抑制房價過快增長,韓國政府從去年4月開始先后出臺了一系列針對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控政策。首先,加大房地產(chǎn)稅收力度。為抑制住宅投機(jī)現(xiàn)象,政府對居民擁有的第二套以上住宅征收重稅,將轉(zhuǎn)讓第二套以上住宅的交易稅從9%至36%提高到50%;同時為抑制土地倒賣,政府將對非土地所有者自住的土地交易
19、征收60%的交易稅。新政策出臺后,韓國的土地價格漲幅開始放緩,當(dāng)月土地成交量減少了363%。②高額地皮稅的征收也有效抑制了房地產(chǎn)投機(jī)行為。在法國,購房者除繳納高額地皮稅外,還需支付住房稅或空房稅,這導(dǎo)致了長期以來法國人不把房地產(chǎn)市場視為投資或財產(chǎn)保值的重要領(lǐng)域。③瑞士政府還通過稅收控制炒房。瑞士各州嚴(yán)格規(guī)定了包括房產(chǎn)在內(nèi)的個人財產(chǎn)稅。針對私有住房,政府根據(jù)房屋所在地段和價值估出一定數(shù)額,列入個人財產(chǎn)稅征收計算范圍,個人擁有的房產(chǎn)越多,財
20、產(chǎn)稅越高。如將私房出租,包括出租私有樓房里的部分套間,租金也算作個人收入,需繳納所得稅。如私房自住,政府會估出相當(dāng)于月租的數(shù)額,也作為個人收入,列入計稅基數(shù)。所得稅比例是遞進(jìn)式的,收入越多,納稅比例越高。④美國的稅賦政策是鼓勵住房消費的。美國政府長期實行的一項稅賦政策是,人們第一次購買住宅時的支出可以從以后“個稅”應(yīng)稅收入申抵扣。顯然,購房越大、越貴,從這項政策中獲取的好處就越大。但這并非僅僅是對富人有禾U的一項政策。對美國這樣的發(fā)達(dá)國
21、家來說,過剩已經(jīng)成為供求關(guān)系中的常態(tài),因而刺激消費就成了政府調(diào)控政策中的一個經(jīng)常性目標(biāo)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)供大于求的普遍失衡時,對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展最有意義的事就是找到一個能夠容納相對過剩產(chǎn)品的“蓄水池”,以實現(xiàn)社會再生產(chǎn)的良性循環(huán)。鼓勵富人把他們的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為實物資產(chǎn),承擔(dān)起這樣一個“蓄水池”的職能,這對社會有益無害。⑤日本實行累進(jìn)的不動產(chǎn)稅。日本不動產(chǎn)稅的目的就是要抑制消費性需求。因為日本是一個人多地少的國家,土地資源非常稀缺。其高額累進(jìn)
22、的不動產(chǎn)稅,可以有效地防止寶貴的土地資源被富人濫用于奢靡性消費,促使土地所有者把資源投入到能夠獲取收益的經(jīng)營性活動中去。四、完善我國房地產(chǎn)稅收體系的建議房地產(chǎn)業(yè)作為中國當(dāng)前和今后一個時期新的經(jīng)濟(jì)增長點,在中國經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮著重要的作用。建立和完善中國房地產(chǎn)稅收體制不僅是維護(hù)國家稅收主權(quán)和穩(wěn)定財政收入的必然要求,更是為了保證房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、促進(jìn)資源合理利用以及保護(hù)公平競爭。完善我國房地產(chǎn)稅收體系:一方面,應(yīng)優(yōu)化稅收管理體制,使地方具有必
23、要的稅收管理權(quán)限;另一方面,應(yīng)當(dāng)清理收費,將合理的且具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)的收費并入稅收體系,將不合理的收費取消,并在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有稅種進(jìn)行改革并開征新稅種。144特區(qū)經(jīng)濟(jì)SpecialZoneEconomy2007年7月①規(guī)范房產(chǎn)稅的征收范圍,擴(kuò)大課稅范圍。打破現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅對課稅范圍的限制,將課稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)村,并逐步把自有居住用房和事業(yè)單位用房也納入征稅范圍。②統(tǒng)一計稅依據(jù)和稅率。大多數(shù)國家房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)均為房地產(chǎn)的評估價
24、值,評估價值一般由專門的評估機(jī)構(gòu)根據(jù)房地產(chǎn)的市場價值、重置價值或租金價值等進(jìn)行確定。我國的房地產(chǎn)稅也應(yīng)將計稅依據(jù)統(tǒng)一為房地產(chǎn)的評估價值,評估價值可以幾年確定一次。為了評估準(zhǔn)確,我國有必要加強(qiáng)房地產(chǎn)評估制度的建設(shè)。和許多國家一樣,我國也可采用比例稅率,但是應(yīng)對不同地區(qū)、不同用途的房地產(chǎn)實行差別稅率,中央可制定較大的稅率幅度,由地方根據(jù)當(dāng)?shù)氐臓顩r確定具體適用稅率。這不僅有利于房產(chǎn)所有者的利益,也可為稅務(wù)部門提供可靠的征管依據(jù),還可以向國際慣
25、例靠攏。③改革房地產(chǎn)稅收體系的有關(guān)稅種。開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅,開征土地閑置稅,取消土地增值稅。參考國際物業(yè)稅的特點,應(yīng)將現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并,轉(zhuǎn)化為在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。為了促進(jìn)土地資源的合理利用,減少土地的浪費,我國應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗,開征土地閑置稅。對于購置土地周祠置一定時間以上的,應(yīng)根據(jù)土地的評估價值適用較高的稅率,并隨閑置時間的增加相應(yīng)提高稅率或加成征收。土地增值稅計征繁瑣,征收阻力犬,征收效果
26、差,應(yīng)考慮予以取消。對于取消后的收入流失,可借鑒國外的做法,把土地增值所得并人一般所得計征所得稅。④正確處理稅、租、費的三者關(guān)系。對我國現(xiàn)行的土地稅法及規(guī)范性法律文件進(jìn)行整合重構(gòu),遵循地產(chǎn)市場運行規(guī)律,科學(xué)設(shè)置稅種、稅率,并注意與其他土地法律法規(guī)銜接配套,避免矛盾和重復(fù);完善土地稅、租、費立法;實行統(tǒng)一的房地產(chǎn)征稅制度,建立一個有利于房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的房地產(chǎn)稅收體系,使房地產(chǎn)稅收既能達(dá)到一定的收入規(guī)模,又能有效地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用,促進(jìn)
27、房地產(chǎn)資源的合理利用。⑤稅收的固定性和強(qiáng)制性要求“有稅必有法”,做到依法計征,當(dāng)務(wù)之急是要修改房地產(chǎn)稅收法規(guī),建立科學(xué)的房地產(chǎn)稅收體系,既防止國有土地收益流失,又防止不當(dāng)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。同時,要加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征管工作,健全房地產(chǎn)稅收的征收管理體制,加大調(diào)控力度,減少偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、避稅現(xiàn)象,為房地產(chǎn)稅收的課征創(chuàng)造良好的環(huán)境,完善和加強(qiáng)國家對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控??趨⒖嘉墨I(xiàn):[1】陶宇萍房地產(chǎn)稅收制度淺析[J】金融經(jīng)濟(jì),200
28、6,(02)[2]孫羽,何敏完善我國房地產(chǎn)稅費制度的若干思考【J]安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報。2006,(01)[3]董鴻波稅收中性9房地產(chǎn)稅制改革[J】哈爾濱市委黨校學(xué)報,2006,(01)【4】安體富,王海勇發(fā)揮稅收調(diào)控作用一促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展【J】銅陵學(xué)院學(xué)報,2005,(02)萬方數(shù)據(jù)財產(chǎn)稅、定期不動產(chǎn)稅等二是房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅制,比如土地增值稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益課稅、對房地產(chǎn)投機(jī)中的增值課稅等而房地產(chǎn)持有稅收是主要部分。①為了抑制房
29、價過快增長,韓國政府從去年4月開始先后出含了一系列針對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控政策。首先,加大房地產(chǎn)稅收力度。為抑制住宅投機(jī)現(xiàn)象,政府對居民擁有的第二王軍以上住宅征收盤脫,將轉(zhuǎn)讓第二套以上住宅的交易稅從9%至36%提高到50%問時為抑制土地倒賣,政府將對非土地所有者自性的土地交易征收60%的交易稅。新政策出臺后,韓國的土地價格漲幅開始放壤,當(dāng)月土地成交最減少了36.3%。②高糊地皮稅的征收也有效抑制了房地產(chǎn)投機(jī)行為。圈,購房者除繳納高糊地皮
30、稅外,還需支付住房稅或空房稅,這導(dǎo)致了長期以來法國人不把膺地產(chǎn)市場視為投資或財產(chǎn)保值的意要領(lǐng)城。③瑞士政府還通過稅收控制炒房。瑞士各州嚴(yán)格規(guī)定了包括房產(chǎn)在內(nèi)的個人財產(chǎn)稅。針對私有住房,政府根據(jù)房屋所在地段和價值伯出一5E數(shù)轍,列入個人財產(chǎn)稅征收計算市圃,個人擁有的房產(chǎn)越多,財產(chǎn)稅越高。如將fL、房出租,包括出租私有樓房里的部分套間,租金也算作個人收人,需轍納所得稅。如私房自住,政府會估出相當(dāng)于月粗的數(shù)額,也作為個人收入,列入計稅慕散。所
31、得稅比例是涌進(jìn)式的,收入越多,納稅比例越南。④英國的稅賦政策是鼓勵住房消費的。英嗣政府長期實行的一項稅賦政策是,人們第一次購買住宅時的交出可以從以屆“個稅“應(yīng)稅收入中抵扣。顯然,購房越大、越貴,從這項政策中獲取的好處就越大。但這并非儀儀是對富人有利的一項政策。對美闊瓊樣的發(fā)達(dá)國家來說,過剩已經(jīng)成為供求關(guān)系中的常態(tài),因而剌激消費就成了政府調(diào)指政策中的一個經(jīng)常性目標(biāo)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)供大于求的普遍失衡時,對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展最有意義的事就是找到…
32、個能夠容納相對過剩產(chǎn)品的“蓄水池以實現(xiàn)社會再生產(chǎn)的良性循環(huán)。鼓勵商人把他們的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為實物資產(chǎn),承擔(dān)起這樣一個“薔水池“的職能,這對社會有益無害。⑤日本實行累進(jìn)的不動產(chǎn)稅。日本不動產(chǎn)稅的目的就是要抑制消費性需求。因為日本是一個人多地少的國家,土地資源非常稀觸。其高額累進(jìn)的不均產(chǎn)稅,可以有效地防止寶貴的土地資源被富人欖用于奢靡性悄費,促使土地所有密把資源投入到能夠獲取收益的經(jīng)營性活動中去。四、兜善我閨房地產(chǎn)稅收體系的建議房地產(chǎn)業(yè)作為中
33、國當(dāng)前和今后…個時期新的經(jīng)濟(jì)增長點,在中國經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮著重要的作用。建立和完善中國房地產(chǎn)稅收體制不僅是維護(hù)國家稅收主權(quán)和穩(wěn)定財政收入的必然要求,更是為了保證房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、促進(jìn)資源合理利用以及保完善我回房地產(chǎn)稅收休采:一方回,版優(yōu)化稅收管現(xiàn)體制,使地方具有必要的稅收管理權(quán)限另一方麗,收費,將合理的且具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)的收費并人稅收體系,將不合理的收費取消,并在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有稅種進(jìn)行改革井開征新稅種。144精區(qū)經(jīng)濟(jì)SpecialZoneE
34、conomy2007t在7月①規(guī)范房產(chǎn)稅的征收市圃,擴(kuò)大課稅范圍。打破現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅對課稅范圍的限制,將課稅擋回擴(kuò)大到農(nóng)村,并逐步把由有居住用牌和事業(yè)單位用房也納入征稅擋回O⑨統(tǒng)一計稅儂掘和稅率。大多數(shù)國家房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)均為房地產(chǎn)的評估價筒,評估價值…般白專門的評估機(jī)構(gòu)根據(jù)房地產(chǎn)的市場價值、重置價值戒相金價值等進(jìn)行確定。我國的房地產(chǎn)稅也應(yīng)將計稅依據(jù)統(tǒng)一為房地產(chǎn)的評估價值,評估價值可以幾年確定一次。為了評估準(zhǔn)確,我國有必費
35、加強(qiáng)房地產(chǎn)評估制度的建設(shè)。和許多國家…樣,我國也可采用比例稅率,不同地區(qū)、不同用璋的房地產(chǎn)實行禁別稅率,中央可制定較大的稅率幅度,由地方根據(jù)當(dāng)?shù)氐臓顩r確定具體適用脫率。這不僅有利于房產(chǎn)所有者的利益,也可為稅務(wù)部門提供可靠的征管依據(jù),還可以向國際慣例靠攏。③改革房地產(chǎn)稅收體系的有關(guān)稅種。開怔統(tǒng)…規(guī)范的物lk稅,開征土地閑置艦,取消土地增值稅。參每年因際物業(yè)稅的特點,應(yīng)將現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合井,轉(zhuǎn)化為在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)
36、一收取的物業(yè)稅。為了促進(jìn)土地資掘的合理利用,減少土地的根費,我國應(yīng)借鑒闊外的經(jīng)驗,置稅。對于購置土地屆閑置一定時間以上的,應(yīng)根據(jù)土地的評估價值適用較高的稅率,并隨閑置時間的增加相應(yīng)提高稅率成加成征收。土地增值稅計征繁瑣,征收阻力大,征收放果恙,應(yīng)考慮予以取消。對于取消盾的收入流失,可借鑒國外的做峙,把土地增值所得井人一般所得計征所得稅。④正確處理稅、租、費的三者關(guān)系。對我國現(xiàn)行的土地悅怯及規(guī)汩性樓律文件進(jìn)行整合重構(gòu),遵循地產(chǎn)市場運行規(guī)律
37、,科學(xué)設(shè)提稅種、稅率,井注意與其他土地法律法規(guī)銜接配套,避免矛租、費立法實行統(tǒng)一的房地產(chǎn)征稅制度,建立一個有利于房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的房地產(chǎn)稅收體系,使腳地產(chǎn)稅收既能達(dá)到一定的收入規(guī)模,又能有效地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用,促進(jìn)房地產(chǎn)資源的合理利用。⑤稅收的固定性和強(qiáng)制性要求“有稅必有潔做到依法計征,當(dāng)務(wù)之急是要修改房地產(chǎn)稅收浩規(guī),建立科學(xué)的房地產(chǎn)稅收體系,既防止國有土地收益流失,又防止不當(dāng)加重納稅人的負(fù)拙。同時,要加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征管工作,健全房
38、地產(chǎn)稅收的征收管理體制,加大調(diào)控力度,減少偷稅、漏稅、逃脫、欠稅、班稅現(xiàn)象,為房地產(chǎn)稅收的課怔創(chuàng)造良好的環(huán)境,巾由公.:w“l(fā)...J..rn“J1I刷刷材白地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控。口普魯考文獻(xiàn):[1]陶~萍.房地產(chǎn)稅收制度淺析[JJ.金融經(jīng)濟(jì),2006,(02).[2]孫羽,何敏.究替我國房地產(chǎn)稅費制度的若干思考[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報,2006,(01).[3]黃鴻波.稅收中性與房地產(chǎn)稅制改革[J].哈爾濱市委黨校學(xué)報,2006
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