財務預算管理指揮棒

1、74COMPANYFINANCE。自目各國資集團根據(jù)自身特點，建立適應其個性匕發(fā)展的財務預算管理體系口黃友贏／文隨著國資監(jiān)瞥體系的不斷完善財務預算管理作為主要監(jiān)暫工具之一已在各地國資集團中廣泛使用。然而通過凋研部分央企與各地國資集團實施財務預算管理的現(xiàn)狀筆者發(fā)現(xiàn)不少國資集團正在實施的財務預算管理并來達到國家盤律與政榮的預期目標。究其原困，原來推動國資集團實施財務預算管理動因并非出于萁自身內(nèi)在管理所需而是由于同家盍律政策和經(jīng)營績效考核等剛

2、性所迫。未來企業(yè)應該惜力剛性所追順勢而為讓每年都要投入大量人力物力與財力韻財務預算管理發(fā)揮所長，成為未來國資監(jiān)管真正的“指揮棒”——即通過財務頂算管理，合理配置國資集團自身與社會資源讓其朝著預先編制的財務預算目標發(fā)展。無須質(zhì)疑理清目前正在實施財務預算管理的國舞集菌有哪些優(yōu)勢還存在哪些不足是找到國資集團實施財務預算管理未來需要擻哪些改善的關鍵。那么，正在實施財務預算管理的孱資集團有哪些優(yōu)勢根據(jù)調(diào)研分析筆者認為主要表現(xiàn)在隊下4方面：一是國家

3、法律與政策為國資集廚實施財務預算管理提供了良好的專業(yè)理論指導。2007年5月25日《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會近3年每年頒發(fā)的《關于做好20年度財務預算管理工作的通知和2010年4月15日，財政部證監(jiān)會、審計署銀監(jiān)臺與保監(jiān)舍《關于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》等為國capitaIshanghaI201009t8資集團實施財務預箅管理提供了法律依據(jù)，同時也為財務瑣算編制，執(zhí)行、調(diào)整監(jiān)督與考核等各環(huán)節(jié)提供

4、全方位專業(yè)理論與技術指導。二是目前國貨集團高層管理^員的經(jīng)營績效考核主要傲托財務預算管理，這為實施財務預算管理提供了良好的組織保證。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前央企與各地國資集團的《財務預算管理制度》文件中集團蓉經(jīng)理荽車上擔任預算管理委員臺的主任有的甚至由董事長親自掛帥直接擔任。=是國資集團計算機和信息化管理系統(tǒng)應用，為實施財務預算管理提供了強大數(shù)據(jù)技術支持。國資集團計算機與ERP信息管理系統(tǒng)普遍為實施財務預算管理的數(shù)據(jù)采檠與共享提供了方便也大大

5、降低了實施財務預算管理所需數(shù)據(jù)的采集成本。匹是臺計基礎工作與對務陜算不斷完善，也為實施財務預算管理提供了更為準確的數(shù)據(jù)基礎。會計基礎工作和財務決算數(shù)據(jù)是財務預算編制的基礎隨著國家監(jiān)管部門對國資集團財務決算審計要求的提高，園資集團的會計基礎工作必將越來越規(guī)范，財務央算數(shù)據(jù)必將愈來愈客觀真實地反映國資集團豹實際經(jīng)營成果。財務預算管理的弊端當然，在分析梳理。實施財務預算管理的國貨集團優(yōu)勢”時也密切注意到目前不少集團實施財務砸算管理還流于形式，

6、有的甚至被人為扭曲，其作為監(jiān)管“指揮棒”的功能井未實現(xiàn)主要體現(xiàn)萬方數(shù)據(jù)74COMPANYFINANCE公甸財務各國貴靠四根據(jù)自身特點，邊宜適應其個性化世展的財務預算管理體矗“口黃在離l也隨著國資監(jiān)管體系的不斷完善財務醋尊管理作為主贅監(jiān)管工具立，已在各地國l1i集團中tf使用.然而.通過調(diào)研部分突企與各地國資集團實施財務麗算管理的現(xiàn)狀，筆者在現(xiàn)不少自由集團正在實施的財務預算管理并未追到國東法律與政策的回溯目標.究其原因，原來穰動國資集團在

7、施財務預算管理動國并非出于11自身內(nèi)在管理所，曾.而是由于國家隆德政策和蠱啻績效符鏡等刷性所迫.未來企業(yè)應該市刀剛性所迫，順勢而為，讓每年都要技人大量人為彷力與財力的財務預算管理監(jiān)軍銜紜，成為未來國資監(jiān)管真正的銜軍梯“一一即通過財務圃，尊管理，合理配置國貴集團自身與社會賢源.讓II朝著面先編制的財務帽，事目標監(jiān)履.無jJi眉蛙.理清目附正在實施財務預算管理的國匱集團有哪些優(yōu)勢還存在哪些不足是找到國恢集團在施財務預算管理未來簡要做哪些改善

8、的關鍵.那么.正在實施財務圃摩管理的國資集團有哪些民勢根據(jù)調(diào)研分析.筆者認為主要表現(xiàn)在以下4元面2一是國家法律與政策為國資集團實施財務預算管理提供了良好的專業(yè)理淪指導“2曲年5月25日，‘中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法因務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會近3年每年頒盤的‘美于做好20“年lJ:財務面算管理工作的通知初2010年4月“日，財政部證監(jiān)會審計昏倒監(jiān)會與保監(jiān)會‘關于即在企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知，等為自capltalshanghal201

9、0.09.11資集團實施財務圃“管理II!供了法像依掘，同時也為財務餌，尊編制執(zhí)行瀾應監(jiān)管與考核等各環(huán)節(jié)提佛金方位專業(yè)理論與技術指導.二是目前國資集團商層管理人員的經(jīng)費績效老核，主要依托財務預算管理，量為實施財務預算管理鍵供了良好的坦織保證.通過調(diào)研盤理ι目前央企與各地國置集團的《財務酶尊管螺倒置立件中集團且盟理基本上捏任圃，事管理費且會的主任，有的甚至由董事妖親自娃~“直接擔任.三是國置集團計算機和信息化管理系配應用.為在施財務陋寡管

10、理提供了強大數(shù)據(jù)技術直待.國暨集團計算機與ERP信息管理系統(tǒng)普遍為事施財務圃摩管理的Itl居然集與共享提供了方便.也大大降低T~施財務珊“管理所需放掘的采集成本.四是會計基礎工作與財務訣算不斷完善，也為實施財務圃摩管理II!供TJ!為準確的斂屬基礎.會計基礎工作和財務快，事重據(jù)是財務睛，事編制的基礎，隨著回京監(jiān)管部門對國賈集團財務決算審計要求的提高，國資集團的會計基礎工作必將越來趣周缸，財務訣，尊徽II!必將愈來愈客觀真實地匠映國資集團

11、的實際經(jīng)營成果.酣“預算理的弊端當然，在分析梳理在施財務面，事管理的國賈集團憂11“.才也密切注意到，目前不少，但由實施財務預算管理矗攬子形式有的甚至被人為徊跑，其作為監(jiān)管指揮..“的功能并未實現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：甘m，實施財務預算管理的前瞻性，嚴肅性和個性化不夠。通過對其細化分析右助于來米進一步推進實施時能對癥下藥。首先fl前實際參與財務預算人員的前嘯性意識不夠筆者了解到，實際參與財務預算的工作人員并不慷國資集團文件中寫的耶樣，有那么多高

12、級管理人員真正參與人員實際上對國資集團自身資濰的有效配置及整臺無能為力。他們只臺對，￡日標進行簡單分解更不會去思考宴理遺釁目標衙要進行哪些資潭配置及整臺。更不用說，茛揮時勢預算管理在茸鞭集團的目標與經(jīng)營績效之問的橋粱紐帶作用。其次，日m財務預算管理的嚴肅性不夠主要表現(xiàn)在財務預算的編制，執(zhí)行調(diào)整監(jiān)督與考核等各個環(huán)節(jié)。在財務預算的編制方面目前不少國資糶期的財務預算觳據(jù)的編制閉門造車拍齄轉的多壘員囂與的粲體智慧結晶少更有甚者財務預算數(shù)據(jù)的蟈制

13、時常被決策者左右。在財務預算的執(zhí)行方面，不少國貨集圃未嚴格執(zhí)行‘資盒跟著財務預算走’，資金漉向仍是依賴個別領導意志所謂預算設有信息變化快。在財務預算的調(diào)整方面財務預算調(diào)整在各國資集匝更是理出多門，床嚴格執(zhí)行，只有在財務頊箅執(zhí)行過程中出現(xiàn)。自然災害等不可抗力園索，市場環(huán)境發(fā)生重大變化、國家經(jīng)濟政蘸發(fā)生重太謂整和企業(yè)發(fā)生分立臺井等重大資產(chǎn)重組行為。等情形之一導致預算編制基本假設發(fā)生重尢變化的財務預算才能予以調(diào)整的要求。在財務預算的監(jiān)督與考棱

14、方面。目前財務頂算的監(jiān)督與母棱主蟹來自國資集團內(nèi)部的審計，由于長期以來內(nèi)審的獨立性不夠內(nèi)審無法真正做到肯定成績拽出問題。醋針對國舞集團自身特點的個性化財務預算管理項目少。目前不少國資集團正處在高建與剖新發(fā)展中，如不同的國資集團可能在‘風險防范與化解環(huán)像生產(chǎn)安全研發(fā)與創(chuàng)新、員工培訓與社臺責任。等方面有不同要求日前射務預算說明COMPANYFINANCEo日75書未能充分彰顯其十性?！畟€性化”時務預算管理通過分析目前國資集團實施財務頂箅管理

15、的優(yōu)勢與不足，末來如能強化咀下～些措施財并預算管理定能成為未采筒資監(jiān)管“指揮棒”。一方面，財務預算管理的考梭監(jiān)暫應當內(nèi)部市計和外部審計相結合蛆維護財務預算管理的嚴肅性。在國資集團內(nèi)審考棱與監(jiān)督的同時國資監(jiān)管部門可抽查部分國資豢團要求在每年年終時務決算審計時借助中介機構的外審力量對其年度財務預算管理進行審計(一般集團咀各種借口不向主審提供財務預算管理賢料)真正實現(xiàn)財務預算管理的公開公正透明_|d時讓財務預算與財務決算有機統(tǒng)一起來。另一方面

16、建立水同緞刺的時務預算管理定期餅臺制度繳到對務預算管理的全員參與，真正實現(xiàn)0身與社會資豫臺理配置。各級倒臺應重點討論時務預算編制執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督與考核過程中的得失，自身、集團與社臺資源是香臺理配置。同時澈勵各級人受為財務預算管理獻計獻策，通過集團上下齊心協(xié)力充分溝通，讓集團各部門，各單位、各崗位領導與員工部積極參與到財務預算管理實施中。通過全員參與真正依靠集體智息定能做好以財務預算指標為主的財務預算管理選套女模c【試題此外，各國資集團根

17、據(jù)自身特點，建立適應其個性化發(fā)展的財務預算管理體系。各國資集團應根據(jù)自身特點，尤其要加強對。風險防范生產(chǎn)安全、環(huán)保，產(chǎn)品質(zhì)量，研發(fā)與創(chuàng)新員工培訓與杜臺責任’等項目的重點財務預算支持的力度，井持續(xù)關注其執(zhí)行效果。如針對同資集團及其子公司日常存在大量大頹資金收付或重大投融資等高風險業(yè)務，可設計個性化的財務預算管理預警，提升集團風鹼管控和風殪防范能力●2010918capita『shangha萬方數(shù)據(jù)COMPANYFINANCE公町財務75在

18、目前，實施財務t預算管理的回瞻性嚴m(xù)性和書未能克分彰顯其個性.個性化不夠.通過對其細讓分析有助于未來進一步推進實施時能對癥下藥.首先，因例實際參與財務預算人員的前“性意識不夠.難者了解到，實際參與財務醋，摩的工作人員并不俄國提集團宜件中寫的那樣在那么多商級管理人員.真正參與人員實際上對國資集團自身賢源的有效配置且整合無能為力.他們只會對Jt目標進行簡單分解.直不會去思考實現(xiàn)這些目標衙要進行哪些Fi源配置lU!臺.更不用說，監(jiān)第財務預算管

19、理在國資集團的呂標與經(jīng)營績恥Z間的僑!Il姐帶作用lt次目前財務預算管理的嚴曾性不移.主要貌現(xiàn)在財務面草的編制、執(zhí)行調(diào)整監(jiān)管與考核等各個環(huán)節(jié).在財1預算的編制方面，目前不少田野第四的財務睛，摩數(shù)據(jù)的編倒閉門造車拍腦袋的多金且1與的集體!!l!結晶少E有甚者財務預算盤低的編制時常被快策者左右.在財務饋，草的執(zhí)行方面.不少國資集網(wǎng)朱嚴偏執(zhí)行資金跟著財務預算走回I賢金攪向仍是依賴忖惻導意志所謂面算白有倔且世化快.在財務頂“的調(diào)應方面.財務面摩

20、訓應在各國暨集團更是理由多門守來嚴格執(zhí)行.只有在財務圃11執(zhí)行過程中出現(xiàn)自然災害司，不可抗力因素市場環(huán)纜盎生重大墮化國家經(jīng)濟政策監(jiān)生重大調(diào)墮初企業(yè)鹽生分立告并等重大資產(chǎn)重組行為.等情形主等量酣算箱倒基本由設!1.生重大暨化的財務圃尊才能予以調(diào)整的要求.在財務胃算的監(jiān)督與考核方面.目前.財務酣算的監(jiān)督與考樓主要來自國暨集團內(nèi)部的審計.囪于長期以來內(nèi)審的雄主性不夠，內(nèi)市王法真正做到肯定成績.找出伺題.再看針對國Fi集團自身將點的個性化財務睛

21、“管理項目少.自隔不少國黃集團E處在商遣與創(chuàng)lIilt展中.如不同的國置集團可瞌在‘風險防范與化11.環(huán)保生產(chǎn)安全研監(jiān)與創(chuàng)新、員工精訓與性企責任等方面有不同要求，目前財務預算說明“個性化“時費酣篝曹理通過分~r目前國賢集團15財務預算管理的優(yōu)勢與不足.未來如幢強化以下些措施財務預算管理定能成為未來國貿(mào)監(jiān)管街得梅一方面財務酣算管理的考飯監(jiān)管應當內(nèi)部審計和外部審計相結合，以維護曾務回“管理的嚴珩性.在國賢集團內(nèi)w考核與監(jiān)管的同時、國l!監(jiān)管

22、部門可抽查部分國賢集團擺求在每年年終財務快摩審計時，借助中介饑鉤的外ilrjJIl對其年度財務頂，事管理進行審計(舷集團以各神借口不向主審槌供財務預算管理資料).真正實現(xiàn)財務預算管理的公開公正透明，同時讓財務預算與財務決算有機蠅一忠來.另一方面，建立不同級別的財務面算管理定期例會制度，做到財務預算管理的金員參與，真正實現(xiàn)自身與栓會資源合理配置.各級例會應重點討論財務預算編制、執(zhí)行、瀾臟、監(jiān)管與考核過缸中的得失.自身集團與社會自培源是否合

23、理配置.同時，激勵各級人員為財務預算管理獻計獻策，通過集團上下齊心協(xié)力.克分溝通，讓集團各部門各單位也各崗位領導與且工部戳飯參與到財務預算管理實施中.通過金且多與，真正依8集體智慧，定能做好以財務預算指標為主的財務預算管理這套金，隨候擬試11.此外.各國貴集團根據(jù)自身將點，1室主適應其個性化發(fā)展的財務預算管理體罩.各國貴集團應根據(jù)自身將點，尤其要加強對風睦防范.生產(chǎn)量圭、環(huán)保。產(chǎn)品匾..研芷與創(chuàng)新員工精訓與社會，曾任.等項目的重點財務預