銷(xiāo)售與收款審計(jì)辦法

1、銷(xiāo)售與收款審計(jì)辦法銷(xiāo)售與收款審計(jì)辦法第1章總則總則第1條目的。為了加強(qiáng)公司對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售行為的管理，強(qiáng)化和完善內(nèi)部審計(jì)職能，提高資金的使用效益，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第2條適用范圍。本辦法適用于公司產(chǎn)品銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)管理工作。第3條相關(guān)術(shù)語(yǔ)解釋。銷(xiāo)售與收款審計(jì)主要是指對(duì)公司接受銷(xiāo)售訂單、向顧客銷(xiāo)售商品過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。該過(guò)程涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金、壞賬準(zhǔn)備，所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要

2、包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售費(fèi)用等。第4條具體的審計(jì)目標(biāo)。銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)如下表所示。銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)具體說(shuō)明具體說(shuō)明確定收入的真實(shí)性◇賬面記錄的交易是否發(fā)生◇已記錄的應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在（銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)最主要的目標(biāo)）確定銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的完整性◇本期發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否全部入賬◇應(yīng)收賬款增減變動(dòng)業(yè)務(wù)的記錄是否完整確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)◇即確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)部門(mén)所有確定銷(xiāo)售截止的正確

3、性◇即確定有關(guān)應(yīng)收賬款和收入的交易是否都已記入了恰當(dāng)?shù)钠陂g確定應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性◇主要是確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分確定表達(dá)與披露的恰當(dāng)性◇確定銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的分類(lèi)及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)第5條銷(xiāo)售形式劃分。本公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種形式，在此主要闡述賒銷(xiāo)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)程序如下圖所示。7.記錄收款業(yè)務(wù)。收到客戶(hù)的貨款后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)、完整地予以記錄，以確

4、?；厥肇浛畹耐暾?。8.銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣和折讓。在發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓時(shí)，必須經(jīng)公司相關(guān)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)實(shí)物流控制工作，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理工作。9.壞賬處理。確認(rèn)賬款無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬處理。財(cái)務(wù)部在處理之前，應(yīng)取得應(yīng)收賬款不能收回的確鑿證據(jù)，并經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第3章銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的賬戶(hù)、憑證第7條銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的賬戶(hù)。銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的賬戶(hù)及其關(guān)系如下圖所示。主營(yíng)業(yè)務(wù)收

5、入現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的賬戶(hù)及其關(guān)系銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的賬戶(hù)及其關(guān)系第8條銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的憑證。銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的憑證包括五種：訂貨單、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票、商品價(jià)目表和貨項(xiàng)通知單。第4章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第9條了解本公司內(nèi)部控制。銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下表所示。銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)一覽表銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)一覽表控制內(nèi)容控制內(nèi)容具體說(shuō)明具體說(shuō)明職