煤業(yè)集團公司財務預算成本控制問題研究

1、財經(jīng)縱橫煤業(yè)集團公司財務預算成本控制問題研究武向輝平頂山天安煤業(yè)股份有限公司計財處467000摘要：煤業(yè)集團公司由于其經(jīng)營的特點決定了財務預算控制和成本控制實現(xiàn)的難度，本文就當前預算控制的方式和成本控制問題進行了初淺的分析，就財務預算和成本的控制作了一些探討，以期推動煤業(yè)集團公司財務控制工作的多元化。關(guān)鍵詞：財務預算；成本控制；評價；管理中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1001828X(2010)10012701一、現(xiàn)代企業(yè)

2、制度與財務管理財務管理是社會生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果，大約在】5世紀一】6世紀，地中海沿岸一帶的城市商業(yè)得到了迅速發(fā)展。初期的股份制公司的出現(xiàn)要求財務管理作為企業(yè)的一種組織形式誕生了。但這個時期的財務管理還僅僅只是企業(yè)管理中的一個附屬部分，還沒有自己的獨立職能，也缺乏財務管理理論和實踐經(jīng)驗。因此，這只能是財務管理的萌芽時期。到了19世紀50年代以后，隨著西方產(chǎn)業(yè)革命進入完成時期隨著股份制公司的不斷擴大與逐漸完善，為了適應怎樣籌集資本、發(fā)行股票怎

3、樣分配利潤的需要，才產(chǎn)生了專業(yè)化的財務管理。我國企業(yè)管理和理財?shù)陌l(fā)展應該說是走過彎路、付出了相當?shù)拇鷥r的。在計劃經(jīng)濟時代，我國的企ql管理與財務管理不是以追求企業(yè)效益為目標，收益分配是“按勞分配”口號下的“平均主義”。改革開放以后，特別是1993年，黨中央十四屆三中全會明確提出了國有企業(yè)的改革方向是“建立現(xiàn)代企業(yè)制度和實行科學的企業(yè)管理(財務管理)”。財務管理才被重視起來。在目前激烈的市場競爭中，不少企業(yè)連年虧損，瀕臨破產(chǎn)，而同樣是企業(yè)

4、的平煤股份公司卻步入良性循環(huán)。其原因在于隨著市場經(jīng)濟和股份公司的不斷發(fā)展，上市公司財務信息的披露已顯得越來越重要。公司定期披露財務信息既是對大小投資者的負責，也是為了促進自身發(fā)展。財務預測信息是上市公司財務信息披露的一個重要的、特殊的內(nèi)容。財務預測信息的披露為公司潛在的股東對自己的投資方向和數(shù)茸做出決策提供了參考，上市公司財務預側(cè)信息的全面披露還能幫助公司在社會上樹立起公司形象，提高公司知名度。使公司的無形資產(chǎn)大大提高，而公司的發(fā)展前景

5、也將更加光明。二、煤業(yè)集團公司財務預算控制和成本控制的方式和現(xiàn)狀分析從現(xiàn)狀分析，我國煤業(yè)集團上市公司財務預測和成本控制存在著如下不容忽視的問題：(一)財務預測管理體系不健全目前在我國尚未建立有效的財務預測管理體系，對上市公司通常只要求其披露盈利預測并不要求按報表格式進行反映。披露的財務預測信息主要是強制性預測信息。而有效的財務預測體系應該是強制性預測、獨立專家預測和自愿性預測三位一體的預測系統(tǒng)，三者之間互相補充、互相監(jiān)督、互相制約。強制

6、性預測是用法律手段強制上市公司提供最基本的未來財務信息。獨立專家預測通常比較客觀公正，公司自愿提供的預測信息會有利于投資者公正地評價公司的股價，特別是在不同的預測專業(yè)公司的預測發(fā)生矛盾的情況下，有利予正確地評價股價，吸引投資者。()預算指標與考核指標不統(tǒng)一由于我國煤炭行業(yè)與煤業(yè)集團公司發(fā)展的特殊性，不同的煤業(yè)集團公司、相同地區(qū)的同級煤炭公司在預算管理體系與考核指標上都不盡相同。這樣導致行業(yè)主管部門監(jiān)管不利。同時也使煤業(yè)集團公司本身不利于

7、對自己業(yè)績的評估與經(jīng)營管理的改善。此外。重指標結(jié)果而不重視控制過程，容易導致預算及相應管理工作失控、產(chǎn)生短期行為更加嚴重的是指標的實現(xiàn)容易以與行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責任后延為代價。導致糾偏成本過高且滯后。(三)財務預測行為不規(guī)范出于財務預測法規(guī)和體系的不健全以及預測信息本身具有未來的不確定性，在信息不對稱的環(huán)境中，公司為了自身的利益和不同時期的特殊目的，操縱信息的行為就難以避免。為了盡量減少這種違規(guī)行為?？梢园咽袌龉芾淼囊骫JnA其中。

8、一般而言，市場管理要求：(1)盈利預測必須具有驗證功能；(2)盈利預測信息必須提供品質(zhì)保證或保險功能；(3)盈利預測必須具備類似反欺詐條款及必要的法律責任，來保證公司管理當局提供較高質(zhì)量的盈利預測情報。三、煤業(yè)集團公司改進財務預算和成本控制的舉措(一)當好參謀，把好企業(yè)投資決策關(guān)決策是企業(yè)管理巾一項最為重要的工作。決策是有成本的，這一點容易被人忽視。例如一個正確的決策為企業(yè)盈利100萬元，如果失去了機遇，沒有作出及時的決策。這個決策成本

9、就是100萬元；如果作出了—個錯誤的決策，不僅沒有賺到100萬元，反而虧損了100萬元，那么，這個錯誤的決策成本就是200萬元。因此決策也必須講成本控制。投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的，我們常說：投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。投資有很多種類：如長期投資和短期投資；對內(nèi)投資和對外投資；戰(zhàn)略性投資與戰(zhàn)術(shù)性投資，以及初創(chuàng)投資與后續(xù)投資；確定性投資與風險投資；相關(guān)性投資與非

10、相關(guān)性投資等等。這些分類是從邏輯劃分的二分法劃分出來的，每一種投資本身就具有多種類型的性質(zhì)與特點，例如一項長期投資本身，它既可能是戰(zhàn)略性投資。又可能是風險性投資等等。因此，我們在考慮投資時必須把好以下“四關(guān)”。1把好經(jīng)濟行為關(guān)。必須明確投資是一項經(jīng)濟行為，必須從經(jīng)濟規(guī)律中去尋找依據(jù)，從而作出正確的投資決策。若干個匡l有企業(yè)不少失誤的投資決策，其中一個很大的失誤原圍是沒有從經(jīng)濟規(guī)律本身去決策。而是從“政治”、“人際關(guān)系”等因素輕率地作出了

11、投資決策。2把好調(diào)查研究關(guān)，嚴格按國際慣例辦事，按法律辦事。投資決策是一個過程，在作出投資決策之前，必須深入進行調(diào)查研究，進行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財力等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴格把關(guān)，符合有關(guān)法律手續(xù)，切不可留有隱患。3把好投資管理程序關(guān)，做到投資決策科學化與民主化。不同種類的投資都有自

12、身的特點，從而有不同的管理程序，需經(jīng)不同的部門審批例如：有的投資，總經(jīng)理個人可以做出決策，有的投資需經(jīng)董(下轉(zhuǎn)第129頁)一127——萬方數(shù)據(jù)財經(jīng)縱橫●●■●●●●●__●■_●●_●__■_●____●_●●____●__●___●_●●_●_●■_●●___●________●_●●_●●●●_●●_●●__●●一I—III●_●__●●●_■__一(1)建立項目月度財務收支計劃制度，以用款計劃控制成本費用支出。(2)建立項目成本審

13、核簽證制度，控制成本費用支出。(3)加強質(zhì)量管理，質(zhì)罱成本是項目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費用，以及未達到質(zhì)量標準而產(chǎn)生的一切損失費用之和。質(zhì)量成本包括兩個主要方面：控制成本和故障成本。(4)堅持現(xiàn)場管理標準化，堵塞浪費漏洞。(5)定期開展“三同步”檢查。防止項目成本盈虧異常，項目經(jīng)濟核算的“三同步”，就是統(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算的“三同步”。(6)應用成本控制的財務方法一成本分析表法來控制項目成本作為成本分析控制手段之一的成

14、本分析表包括月度成本分析表和最終成本控制報告表。月度成本分析表又分為直接成本分析表和間接成本分析表。3降低施工項目成本的途徑和措施降低施工項目成本的途徑，是既開源又節(jié)流，既增收又節(jié)支。光開源不節(jié)流或者只節(jié)流不開源，都不可能達到降低成本的目的。(1)認真會審圖紙，積極提出修改意見。(2)加強合同預算管理，增創(chuàng)工程預算收入。(3)制訂先進的、經(jīng)濟合理的施工方案。(4)落實技術(shù)組織措施。(5)組織均衡施工，加快施工進度。本控制的過程中，項目經(jīng)

15、理對成本管理的態(tài)度也就決定了成本控制的好壞。當前我國的建筑施工市場管理還很不規(guī)范，材料采購、工程分包。都有著巨大的利益誘惑，一個素質(zhì)不高的項目經(jīng)理要對成本進行卓有成效的控制是難以想象的。2f氏成本的關(guān)鍵在于提高施工效率隨著施工項目管理的逐漸完善，對施工成本的控制越來越重要。降低消耗對控制成本固然重要，但更為重要的是工作效率的提高。因為降低消耗畢竟是有限的，而工作效率提高以后，相應的同定費用，如：輔助人員的工資。機械設備的使用費，周轉(zhuǎn)材料

16、的租賃費，以及施工項目的管理費等費用也和相應的降低。因此，在項目施工的管理過程中，要采取一切可能的措施，提高施工效率，從而降低施工成本。參考文獻：【1】中國建設監(jiān)理協(xié)會建設工程合同管理【M】北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社2008：176～198【2】張煥，呂廣推行工程量清單計價加強建筑工程合同管理[J】經(jīng)濟師，2004(9)：267～269【3】宋吉榮工程量清單計價模式下招投標理論與方法研究【D】【博士學位論文】四川：西南交通大學，2007【4】

17、何伯森國際工程合同與合同管理【M】北京：中國建筑工業(yè)出版社2007162—171【5】常志成施工索賠分析與應用研究【J】西安建筑科技大學，2005(9)三、筆篝二幽l曲塋蚺盤z倆目軹捆作者簡介：邢俊敏(1963)，女，河南舞陽人，從事建筑工程項臻毫裂鬈譬翟黧奴。盤；睇向舟出目管霸占茹舞￡飄一川㈤殲”““”一“一“項目經(jīng)理在項目施工中起著舉足輕重的作用，這毫無疑問。在成99，工“”””“”(上接第127頁)事會批準，而有的投資則需報上級部

18、門審批。4把好成本控制、風險與收益關(guān)。投資的目的是要有效益。要賺錢，因之必須實行投資成本控制；要有風險意識。盡力規(guī)避風險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。(二)建立全方位的考核體系與分析評價體系首先。設立客觀考核指標，客觀公正全面的將工作效果和績效掛鉤層層控制預算和考核工作，量化預算執(zhí)行情況。其次，公司要成立常設性預算委員會，對財務預算的編制、調(diào)整進行討論評審。主要是對預算控制部門責任進行確認、對預算執(zhí)行情況進行分析評價，對

19、各預算執(zhí)行單位提出的調(diào)整要求進行評估審議，對環(huán)境政策變化進行跟蹤并提出是否修訂建議。評審結(jié)果交公司決策層決策，使財務預算客觀、公正、動態(tài)管理、有序有據(jù)。再次，還要建立全面的預算執(zhí)行內(nèi)控審核評價機制。公司內(nèi)控部門建立內(nèi)部預算審計，對預算編制修改調(diào)整程序的合規(guī)性、工作質(zhì)量、執(zhí)行效果進行審核評價。內(nèi)部審計部門應當對預算控制的執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督；對預算管理委員會委托的關(guān)于預算仲裁、預算調(diào)整中的重大問題進行調(diào)查；對各預算主體提交的預算反饋報告進

20、行審計；對預算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進行評估。內(nèi)部審計部門有效的行使這些權(quán)力有利予減少預算中的糾紛，防止對預算編制和結(jié)果的權(quán)利操縱等預算控制中的行為問題。(三)財務部門在預算控制系統(tǒng)中的合理定位由于預算管理委員會的成員應由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責任中心人員組成，因此需要設立一個專門的機構(gòu)來負責預算的編制匯總，并處理日常管理事務。通常這個預算控制日常機構(gòu)的角色由財務部門擔任。在企業(yè)預算控制實踐中許多企業(yè)的預算控制指定由財務部門完成并實施，這顯然不利

21、于處理好各個部門之間的利益關(guān)系，同時降低了預算控制系統(tǒng)權(quán)威性，造成各個部門在實際工作中對預算沒有切實遵循而造成預算約束軟化。企業(yè)預算控制系統(tǒng)中財務部門不能缺位更不能越位在企業(yè)集團預算控制系統(tǒng)的改進過程中必須消除“財務預算是財務部門的預算”錯誤認識明確預算是經(jīng)營者的預算經(jīng)營者對預算的制定、執(zhí)行、結(jié)果都要負全部責任。這樣才能有效防止預算控制系統(tǒng)在執(zhí)行中的控制失效。(四)降低成本各礦由礦長、書記牽頭。各分管領導分工負責，各職能部門分工協(xié)作生產(chǎn)

22、區(qū)、隊現(xiàn)場嚴抓實管，形成成本控制的網(wǎng)絡系統(tǒng)并且各部門嚴格按年初制定的《成本控制管理辦法》的有關(guān)規(guī)定嚴格考核，獎罰兌現(xiàn)，才能使整個煤業(yè)集團公司可控成本和非生產(chǎn)性支出得到有效控制，并收到很好的效果。實踐證明，產(chǎn)品越滯銷越要抓成本控制與管理，只有以成本控制為重點，深挖內(nèi)潛。向科學管理要效益，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展。實施低成本戰(zhàn)略。關(guān)系到煤炭企業(yè)市場競爭的實力與后勁。實施低成本戰(zhàn)略，其根本著眼點就是提升企業(yè)活力，弘揚企業(yè)形象。