內(nèi)部控制運(yùn)行有效性對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響研究——基于滬深兩市上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，隨之而來(lái)的舞弊案件增多，使得相關(guān)各方特別關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善情況，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與其審計(jì)工作相關(guān)的研究國(guó)內(nèi)學(xué)者主要局限于規(guī)范研究，對(duì)其進(jìn)行實(shí)證研究的學(xué)者很少。相對(duì)于國(guó)內(nèi)學(xué)者而言，國(guó)外學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制與外部審計(jì)的研究相對(duì)充足，特別是實(shí)證研究，這主要是由于國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的制定與提出早于我國(guó)，相對(duì)來(lái)說(shuō)關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定較之我國(guó)相對(duì)充實(shí)，學(xué)者在尋求數(shù)據(jù)時(shí)較容易，便于進(jìn)行實(shí)證研究。我國(guó)經(jīng)過(guò)一系列的改

2、革強(qiáng)制要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行披露，所以在交易所或者各大網(wǎng)站可以獲得許多數(shù)據(jù)，使得實(shí)證研究變?yōu)榭赡堋Ｔ趯?duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響研究的過(guò)程中，不但可以使高管人員更加重視該企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，在對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)注的過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，從而可以完善內(nèi)部控制過(guò)程并提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量;另一方面，研究?jī)?nèi)部控制有效性的過(guò)程當(dāng)中還能為審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供參考，同時(shí)提高審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)師在接受被審計(jì)單位審計(jì)時(shí)，首先要對(duì)該

3、企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試，在此過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在不足，就會(huì)通過(guò)一定形式傳遞給企業(yè)管理者，這樣可以幫助該企業(yè)改進(jìn)缺陷、消除隱患同時(shí)會(huì)完善企業(yè)管理。
　　本研究采用文獻(xiàn)研究法對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，找到論文的理論支撐點(diǎn);進(jìn)而采用定性分析法對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行界定，分析內(nèi)部控制運(yùn)行有效性現(xiàn)狀，闡述內(nèi)部控制運(yùn)行有效性影響五要素及其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響，五要素主要包括內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)與監(jiān)督、信息與溝

4、通，最后對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析在這一部分也是根據(jù)五要素判定;在文章的最后利用Logistic模型建立內(nèi)部控制運(yùn)行有效性對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響的實(shí)證分析，根據(jù)兩者之間的影響建立數(shù)據(jù)模型，實(shí)證分析前者對(duì)后者是否影響。研究假設(shè)主要選擇如下:第一則是內(nèi)部控制信息披露與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系;第二，內(nèi)部控制缺陷與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)成正相關(guān)關(guān)系;第三，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)鑒證報(bào)告負(fù)相關(guān);第四則是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與監(jiān)管部門(mén)處罰呈