XY公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及對策探討.pdf

1、國際承包工程項目中，物資采購總額一般要占到工程總合同額的40％以上，因此提高采購管理水平，降低采購成本，將在很大程度上決定項目的成敗和企業(yè)的競爭力。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理制度不可分割的一部分，對于提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果、確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、保證企業(yè)財務(wù)信息的真實完整具有舉足輕重的作用。在采購活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)計及執(zhí)行良好的控制活動，對節(jié)約采購成本、降低采購的徇私舞弊風(fēng)險有著重要的意義，是提升我國國際工程承包企業(yè)經(jīng)營管理水平，

2、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的有力措施。
　　本文以XY公司為例，采用文獻(xiàn)研究法、比較分析法、定性分析法等的分析方法，依照“提出問題－分析問題－解決問題”的基本研究思路，在梳理和歸納國內(nèi)外關(guān)于國內(nèi)外內(nèi)部控制及我國采購內(nèi)部控制指引的基礎(chǔ)上，結(jié)合對XY公司的采購調(diào)研，分析XY公司采購存在的問題，剖析XY公司采購問題存在的根本原因，提出完善XY公司采購內(nèi)部控制的對策。
　　首先，本文從理論角度分析和闡述了內(nèi)部控制的概念和構(gòu)成要素，介紹了采購業(yè)務(wù)

3、流程、采購業(yè)務(wù)風(fēng)險及各環(huán)節(jié)風(fēng)險防范措施，介紹了內(nèi)部控制產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，產(chǎn)生了委托代理關(guān)系，而所有者與經(jīng)營者利益的不一致且雙方信息不對稱，因此有必要采取內(nèi)部控制。對采購業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，分析各環(huán)節(jié)風(fēng)險采取防范措施，建立相關(guān)內(nèi)部控制，可以提高采購的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。本文以XY公司為案例研究對象，介紹了XY公司的基本情況和采購業(yè)務(wù)現(xiàn)有情況，分析了XY公司采購業(yè)務(wù)存在的問題，主要包括：（1）采購計劃不準(zhǔn)確（2

4、）沒有按規(guī)定選擇恰當(dāng)采購方式（3）詢價不規(guī)范科學(xué)（4）供應(yīng)商管理薄弱（5）存在“信息孤島”的現(xiàn)象（6）合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)（7）個別境外市場采購較為混亂。在此基礎(chǔ)上，對XY公司采購存在問題進(jìn)行原因剖析，主要包括：未建立真正意義上法人治理結(jié)構(gòu)；管理層內(nèi)部控制理念不足；人力資源落后于公司發(fā)展；風(fēng)險評估方法落后、體系不健全；采購流程有待進(jìn)一步優(yōu)化、沒有建立項目預(yù)算定額管理、供應(yīng)商管理體系不夠完善，不相容環(huán)節(jié)未有效制衡；公司信息化水平不高，各分公司間

5、缺乏溝通；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。在找出XY公司存在問題的原因后，提出了完善XY公司采購內(nèi)部控制的對策，主要有：（1）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，包括建立具有明確職責(zé)的公司組織架構(gòu)，形成風(fēng)險管理文化觀念，實施可持續(xù)的人力資源政策（2）實施全面的風(fēng)險評估和管理，包括明確重點關(guān)注的風(fēng)險點、建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對機(jī)制（3）規(guī)范采購業(yè)務(wù)控制活動，包括優(yōu)化采購流程、建立預(yù)算定額管理、完善供應(yīng)商管理體系，強(qiáng)化不相容職務(wù)分離制約（4）完善信息與溝通體系，包括加快信息化