稅制結構優(yōu)化的宏觀經濟效應研究.pdf

1、財政是國家治理的基礎和重要支柱，而稅收是國家公共財政最主要的收入形式和來源，是確保國家經濟制度有效運行的重要保障。深化市場經濟體制改革，需要建立相應的現代稅收制度。隨著市場經濟制度的不斷完善，稅收制度必然經歷結構性的調整，其本質為稅制結構的優(yōu)化。世界范圍內稅制結構的變遷經歷了由以原始直接稅為主體，到以間接稅為主體，再到以現代直接稅為主體，最后發(fā)展為當前的直接稅與間接稅并重的結構。成熟市場經濟國家稅制結構變遷的經驗顯示，一國的稅制結構多數

2、是在經歷了大幅波動后趨向穩(wěn)定，而稅制結構的每次大幅調整都與當時的經濟制度和經濟形勢有著密不可分的聯(lián)系。稅制結構的調整就是在不斷適應宏觀經濟的變化，不斷優(yōu)化中向前演進。
　　當前，中國宏觀經濟環(huán)境發(fā)生深刻變化。從國際看，世界經濟已由國際金融危機前的快速發(fā)展期進入深度轉型調整期;從國內看，經濟發(fā)展已由改革開放后的高速增長期進入增速換擋期。在新階段，要保持經濟穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，一個重要問題就是要把握好從宏觀調控的政策力度。國際金融危機以來

3、，世界主要經濟體紛紛采取擴張性的宏觀經濟政策，以應對短暫的周期性經濟衰退的沖擊。由于貨幣政策難以直接針對經濟進行結構性調節(jié)，而財政支出政策，特別是大規(guī)模的政府投資在長期對經濟產生副作用，但是稅收政策可以使經濟自身增加供給，能夠兼顧穩(wěn)增長和調結構的雙重目標，因此稅收政策的供給管理效應要予以特別的重視。受制于財政支出壓力和調控目標的差異，稅收政策通常以結構性調整的方式進行，應該在宏觀稅負和財力格局應維持不變的前提下，相應地實行有增有減的結構

4、性稅負調整。結合現行稅制體系格局和稅制結構優(yōu)化的取向，結構性減稅的重點應當是所占份額較大的間接稅。以“營改增”為突破口的結構性減稅政策，將導致現行經濟結構、現行稅制結構、地方稅收體系、央地財政關系、稅收征管格局等一系列問題的重新考量，不僅涉及稅制格局的深度調整，也決定著未來宏觀經濟的走向。本文通過研究稅制結構與宏觀經濟的關系，為中國當前的稅制結構優(yōu)化提出相應建議。論文主要包括以下幾個部分:
　　第1章，引言。這一部分主要介紹問題提

5、出的背景意義、邏輯框架、主要內容和研究方法，以及文章的創(chuàng)新與不足。
　　第2章，文獻綜述。這一部分梳理了國內外學者關于稅制結構與經濟穩(wěn)定的關系，稅制結構與經濟增長的關系，以及稅制結構優(yōu)化的相關理論研究與實證研究的相關文獻。
　　第3章，理論分析。這一部分重點介紹稅收的經濟穩(wěn)定理論，稅收的經濟增長理論，以及稅制結構優(yōu)化理論，作為后面部分分析的理論基礎。
　　第4章，模型構建。這一部分首先在動態(tài)隨機一般均衡模型框架下建立由

6、消費稅、資本所得稅和勞動所得稅組成的復合稅制結構模型，然后根據現有文獻以及中國實際數據對模型的參數進行校準。
　　第5章，數值模擬。這一部分首先根據建立的理論模型和校準后的參數進行數值模擬以及脈沖響應，檢驗模型對實際經濟的擬合程度，并進一步考察不同稅制結構對宏觀經濟變量波動程度的影響。
　　第6章，實證分析。這一部分通過實證方法進一步研究了稅制結構的經濟增長效應。首先以消費稅、資本所得稅和勞動所得稅等作為解釋變量進行實證分析