內(nèi)部控制信息披露對(duì)盈余管理的影響研究——基于境內(nèi)外同時(shí)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、近幾年，我國財(cái)政部等五部委頒布的一系列監(jiān)管政策，對(duì)上市公司提出了披露內(nèi)部控制信息的要求，說明上市公司已進(jìn)入強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管狀態(tài)。對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露是否會(huì)給上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告帶來好的經(jīng)濟(jì)結(jié)果？本文從上市公司盈余管理視角，采用理論與實(shí)證相結(jié)合的研究方法，對(duì)此進(jìn)行了研究。
　　本文從上市公司內(nèi)部控制信息披露作用和盈余管理活動(dòng)發(fā)生原因的共同經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋出發(fā)，以委托代理、不完全契約、信息不對(duì)稱三大理論為基礎(chǔ)構(gòu)建了內(nèi)部控制信息披露

2、與盈余管理相關(guān)關(guān)系理論分析框架。依據(jù)我國對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管狀態(tài)，本文分為自愿性披露和強(qiáng)制性披露兩個(gè)階段對(duì)盈余管理的影響進(jìn)行了分析。首先，將2008年～2010年在境內(nèi)外同時(shí)上市公司作為樣本公司，利用其數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，研究了上市公司在自愿披露內(nèi)部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下對(duì)盈余管理的影響。其次，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)方法對(duì)兩種不同內(nèi)控信息披露監(jiān)管狀態(tài)下境內(nèi)外同時(shí)上市公司的盈余管理程度進(jìn)行了對(duì)比分析。最后，以2008年境內(nèi)外同時(shí)上市公司操控

3、性應(yīng)計(jì)利潤絕對(duì)值衡量在自愿披露內(nèi)部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下的盈余管理程度，以2012年境內(nèi)外同時(shí)上市公司操控性應(yīng)計(jì)利潤絕對(duì)值衡量在強(qiáng)制披露內(nèi)部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下的盈余管理程度，運(yùn)用兩配對(duì)樣本W(wǎng)ilcoxon符號(hào)秩對(duì)兩者總體差異進(jìn)行了顯著性分析。
　　依據(jù)本文實(shí)證結(jié)果，研究結(jié)論有:第一，在自愿披露內(nèi)部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下的研究表明，境內(nèi)外同時(shí)上市公司披露的內(nèi)部控制信息質(zhì)量，整體來說有了一定程度的提高，但是披露的內(nèi)控信息并不規(guī)范和完善，披露的