中國稅收歸宿研究.pdf

1、稅收歸宿的程度影響稅收調(diào)節(jié)收入分配效果，稅收歸宿問題是深入研究收入再分配不可忽略的重要方面。對中國稅收歸宿問題的研究不僅僅有助于分析中國稅負(fù)在不同群體中的最終分布狀況，而且有助于掌握中國稅收歸宿的流動(dòng)方向，也有助于反映稅收調(diào)控作用及其政策效果。本論文旨在從宏微觀兩方面對中國稅收歸宿進(jìn)行研究，在借鑒前人相關(guān)研究成果基礎(chǔ)上采用理論分析與經(jīng)驗(yàn)分析方法，進(jìn)一步研究稅收歸宿的基礎(chǔ)理論、路徑與方法，主要研究內(nèi)容及研究結(jié)論是：
　　本研究稅收歸

2、宿指的是實(shí)際稅收歸宿，主要受需求價(jià)格彈性與供給價(jià)格彈性、稅制結(jié)構(gòu)、稅基與稅率結(jié)構(gòu)、課稅方法等因素影響。同時(shí)系統(tǒng)詮釋了稅收歸宿局部均衡理論和一般均衡理論，為實(shí)證分析提供了理論基礎(chǔ)。
　　本文通過部均衡分析方法對城鎮(zhèn)居民七大類消費(fèi)品稅收歸宿進(jìn)行實(shí)證分析得出：從橫截面來看假設(shè)供給保持不變，并假定對七大類商品在同等條件下進(jìn)行課稅，對于其他商品，“醫(yī)療保健類商品”和“食品類商品”由消費(fèi)者一方承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)份額較大，接下來按照消費(fèi)者稅收歸宿比

3、重依次是“居住類商品”、“衣著類商品”、“日用品類商品”及“文教娛樂類商品”，而“交通通信類商品”能夠被消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁的可能及份額最大，從而相對更傾向于生產(chǎn)者承擔(dān)；從時(shí)間序列數(shù)據(jù)來看“食品類商品”、“日用品類商品”、“衣著類商品”和“交通通訊類”的稅收歸宿傾向于最低收入水平的社會(huì)群體，“休閑娛樂型商品”稅收歸宿傾向于中等收入水平的社會(huì)群體，“居住類商品”和“醫(yī)療保健類商品”和的稅收歸宿傾向于最高收入群體。通過一般均衡分析方法對企業(yè)所得稅進(jìn)行

4、歸宿研究分析得出：中國針對資本收益征收企業(yè)所得稅，資本要素并沒有完全承擔(dān)這項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)。在合理的參數(shù)條件下，資本要素只承擔(dān)了稅收總額的77％左右，其余23%左右的稅收轉(zhuǎn)嫁給勞動(dòng)要素承擔(dān)。
　　本文通過對31個(gè)省、市、自治區(qū)和直轄市宏觀稅負(fù)的測度，大致的結(jié)論是東部地區(qū)稅負(fù)高于西部地區(qū)，中部地區(qū)稅負(fù)最低。地區(qū)稅負(fù)水平測度，對于整體稅收歸宿的理解起到借鑒作用。對第二、第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)率的測度，可以了解到產(chǎn)業(yè)中各個(gè)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率情況。