市場競爭結構、事務所規(guī)模與審計質量——基于我國上市公司的經驗證據(jù).pdf

1、獨立審計對社會經濟的發(fā)展起著十分重要的作用，但審計要想發(fā)揮其應有的作用，首先必須具備可靠的審計質量。高質量的審計服務不僅對于經濟的健康發(fā)展至關重要，也是注冊會計師行業(yè)存在和發(fā)展的堅實基礎。然而，會計師事務所規(guī)模與其審計質量的關系一直是理論界和實務界中備受爭議的一個話題。本文則通過市場競爭結構的視角考察事務所“規(guī)模-質量”關聯(lián)，結合我國的市場競爭現(xiàn)狀，揭示市場競爭結構、事務所規(guī)模與其審計質量的內在聯(lián)系。這有助于促進審計理論界關于事務所“規(guī)

2、模-質量”關系的結論分歧以及我國由政府主導推動的事務所做大做強戰(zhàn)略的深入反思。
　　本文首先通過調查研究對國內外文獻進行綜合分析，掌握市場競爭結構、事務所規(guī)模與審計質量的相關理論基礎，基于我國滬深A股上市公司2002～2012年財務數(shù)據(jù)樣本，結合我國特定的制度背景，運用規(guī)范與實證相結合的研究方法，對事務所規(guī)模與其審計質量以及市場競爭結構如何影響事務所“規(guī)模-質量”關系等進行實證檢驗。
　　本文的實證結果發(fā)現(xiàn)：（1）事務所規(guī)模

3、與審計質量呈正相關,相對于小規(guī)模事務所，規(guī)模更大的事務所傾向于提供更高質量的審計服務；（2）產品市場競爭（PMC）與事務所的審計質量正相關，即激烈的市場競爭（PMC）有助于強化事務所的高質量審計供給，但產品市場競爭（PMC）并未體現(xiàn)出其對事務所“規(guī)模-質量”正向關聯(lián)的積極強化效應（PMC*BigN），這意味著產品市場競爭（PMC）對審計市場的治理優(yōu)化效應尚未有效發(fā)揮甚或還不存在，表明我國的市場競爭環(huán)境仍然相對滯后；（3）在我國特殊的制度