審計意見對會計舞弊的反應(yīng)及其影響因素——基于滬深股市的實證研究.pdf

1、財務(wù)報表審計是注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。作為獨立于上市公司各利益相關(guān)者的“獨立第三人”,注冊會計師針對上市公司財務(wù)報告信息質(zhì)量的鑒定而發(fā)表的審計意見,為企業(yè)的各利益相關(guān)者所重視,并對他們的決策行為產(chǎn)生重要的影響。然而,隨著證券市場的快速發(fā)展,會計舞弊現(xiàn)象日益猖獗,從美國的“安然”、“世通”到中國的“鄭百文”、“銀廣夏”等會計舞弊事件,嚴重地損害了投資者的利益,破壞了資本市場的健康發(fā)展。同時,也給整個審計職業(yè)界以沉重的打擊。注冊會計師的“經(jīng)濟

2、警察”作用受到很大的質(zhì)疑。論文將就注冊會計師對企業(yè)會計舞弊行為的態(tài)度,以及注冊會計師針對會計舞弊行為發(fā)表審計意見的時候,受什么因素影響展開實證研究。對我國注冊會計師在舞弊審計方面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。同時也對我國這些年的審計制度改革的成效從實證角度進行檢驗,旨在為我國審計行業(yè)發(fā)展提供理論和實踐的支持。 在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上,論文通過對會計舞弊和審計意見的相關(guān)理論的探討,提出了有關(guān)研究假設(shè)。選取了證監(jiān)會、財政部、上證所和深交所

3、2002-2007年處罰公告中因會計舞弊行為而被公開處罰的上市公司為研究對象,對企業(yè)會計舞弊行為和審計師的非標準無保留審計意見之間的相關(guān)性進行了實證研究。結(jié)論表明,注冊會計師在一定程度上能夠?qū)ζ髽I(yè)的會計舞弊行為發(fā)表非標準無保留審計意見,并且,進一步研究發(fā)現(xiàn),注冊會計師主要是利用保留、否定、拒絕表示意見來揭示企業(yè)的會計舞弊行為。另外還發(fā)現(xiàn)：隨著時間的推移,非標準無保留審計意見與會計舞弊的相關(guān)性更強了,說明近年來由于注冊會計師自身職業(yè)素質(zhì)、

4、風(fēng)險意識不斷增強以及我國的政策法規(guī)進一步完善,注冊會計師的整體水平和審計質(zhì)量有所提高。在此基礎(chǔ)上論文進一步就注冊會計師針對企業(yè)的會計舞弊行為發(fā)表審計意見的影響因素進行了實證研究。結(jié)果顯示：資產(chǎn)負債率、上年的審計意見類型、非核心收益比率、現(xiàn)金負債比率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標與審計意見具有顯著相關(guān)性,“十大”會計師事務(wù)所的舞弊審計質(zhì)量要優(yōu)于“非十大”會計師事務(wù)所,客戶資產(chǎn)規(guī)模與非標審計意見呈正相關(guān)關(guān)系,但是結(jié)果并不顯著。最后,論文在前文研究的基礎(chǔ)