審計意見對會計舞弊的反應及其影響因素——基于滬深股市的實證研究.pdf

1、財務報表審計是注冊會計師的法定業(yè)務。作為獨立于上市公司各利益相關者的“獨立第三人”,注冊會計師針對上市公司財務報告信息質量的鑒定而發(fā)表的審計意見,為企業(yè)的各利益相關者所重視,并對他們的決策行為產(chǎn)生重要的影響。然而,隨著證券市場的快速發(fā)展,會計舞弊現(xiàn)象日益猖獗,從美國的“安然”、“世通”到中國的“鄭百文”、“銀廣夏”等會計舞弊事件,嚴重地損害了投資者的利益,破壞了資本市場的健康發(fā)展。同時,也給整個審計職業(yè)界以沉重的打擊。注冊會計師的“經(jīng)濟

2、警察”作用受到很大的質疑。論文將就注冊會計師對企業(yè)會計舞弊行為的態(tài)度,以及注冊會計師針對會計舞弊行為發(fā)表審計意見的時候,受什么因素影響展開實證研究。對我國注冊會計師在舞弊審計方面的執(zhí)業(yè)質量進行評價。同時也對我國這些年的審計制度改革的成效從實證角度進行檢驗,旨在為我國審計行業(yè)發(fā)展提供理論和實踐的支持。 在借鑒前人研究成果的基礎上,論文通過對會計舞弊和審計意見的相關理論的探討,提出了有關研究假設。選取了證監(jiān)會、財政部、上證所和深交所

3、2002-2007年處罰公告中因會計舞弊行為而被公開處罰的上市公司為研究對象,對企業(yè)會計舞弊行為和審計師的非標準無保留審計意見之間的相關性進行了實證研究。結論表明,注冊會計師在一定程度上能夠對企業(yè)的會計舞弊行為發(fā)表非標準無保留審計意見,并且,進一步研究發(fā)現(xiàn),注冊會計師主要是利用保留、否定、拒絕表示意見來揭示企業(yè)的會計舞弊行為。另外還發(fā)現(xiàn)：隨著時間的推移,非標準無保留審計意見與會計舞弊的相關性更強了,說明近年來由于注冊會計師自身職業(yè)素質、

4、風險意識不斷增強以及我國的政策法規(guī)進一步完善,注冊會計師的整體水平和審計質量有所提高。在此基礎上論文進一步就注冊會計師針對企業(yè)的會計舞弊行為發(fā)表審計意見的影響因素進行了實證研究。結果顯示：資產(chǎn)負債率、上年的審計意見類型、非核心收益比率、現(xiàn)金負債比率和總資產(chǎn)周轉率指標與審計意見具有顯著相關性,“十大”會計師事務所的舞弊審計質量要優(yōu)于“非十大”會計師事務所,客戶資產(chǎn)規(guī)模與非標審計意見呈正相關關系,但是結果并不顯著。最后,論文在前文研究的基礎