審計(jì)意見對會計(jì)舞弊的反應(yīng)及其影響因素——基于滬深股市的實(shí)證研究.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。作為獨(dú)立于上市公司各利益相關(guān)者的“獨(dú)立第三人”,注冊會計(jì)師針對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的鑒定而發(fā)表的審計(jì)意見,為企業(yè)的各利益相關(guān)者所重視,并對他們的決策行為產(chǎn)生重要的影響。然而,隨著證券市場的快速發(fā)展,會計(jì)舞弊現(xiàn)象日益猖獗,從美國的“安然”、“世通”到中國的“鄭百文”、“銀廣夏”等會計(jì)舞弊事件,嚴(yán)重地?fù)p害了投資者的利益,破壞了資本市場的健康發(fā)展。同時(shí),也給整個(gè)審計(jì)職業(yè)界以沉重的打擊。注冊會計(jì)師的“經(jīng)濟(jì)

2、警察”作用受到很大的質(zhì)疑。論文將就注冊會計(jì)師對企業(yè)會計(jì)舞弊行為的態(tài)度,以及注冊會計(jì)師針對會計(jì)舞弊行為發(fā)表審計(jì)意見的時(shí)候,受什么因素影響展開實(shí)證研究。對我國注冊會計(jì)師在舞弊審計(jì)方面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。同時(shí)也對我國這些年的審計(jì)制度改革的成效從實(shí)證角度進(jìn)行檢驗(yàn),旨在為我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展提供理論和實(shí)踐的支持。 在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上,論文通過對會計(jì)舞弊和審計(jì)意見的相關(guān)理論的探討,提出了有關(guān)研究假設(shè)。選取了證監(jiān)會、財(cái)政部、上證所和深交所

3、2002-2007年處罰公告中因會計(jì)舞弊行為而被公開處罰的上市公司為研究對象,對企業(yè)會計(jì)舞弊行為和審計(jì)師的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見之間的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證研究。結(jié)論表明,注冊會計(jì)師在一定程度上能夠?qū)ζ髽I(yè)的會計(jì)舞弊行為發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見,并且,進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),注冊會計(jì)師主要是利用保留、否定、拒絕表示意見來揭示企業(yè)的會計(jì)舞弊行為。另外還發(fā)現(xiàn)：隨著時(shí)間的推移,非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見與會計(jì)舞弊的相關(guān)性更強(qiáng)了,說明近年來由于注冊會計(jì)師自身職業(yè)素質(zhì)、

4、風(fēng)險(xiǎn)意識不斷增強(qiáng)以及我國的政策法規(guī)進(jìn)一步完善,注冊會計(jì)師的整體水平和審計(jì)質(zhì)量有所提高。在此基礎(chǔ)上論文進(jìn)一步就注冊會計(jì)師針對企業(yè)的會計(jì)舞弊行為發(fā)表審計(jì)意見的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究。結(jié)果顯示：資產(chǎn)負(fù)債率、上年的審計(jì)意見類型、非核心收益比率、現(xiàn)金負(fù)債比率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)與審計(jì)意見具有顯著相關(guān)性,“十大”會計(jì)師事務(wù)所的舞弊審計(jì)質(zhì)量要優(yōu)于“非十大”會計(jì)師事務(wù)所,客戶資產(chǎn)規(guī)模與非標(biāo)審計(jì)意見呈正相關(guān)關(guān)系,但是結(jié)果并不顯著。最后,論文在前文研究的基礎(chǔ)