我國開征社會保障稅問題的研究.pdf

1、社會保障制度是市場經(jīng)濟不可缺少的組成部分，是社會經(jīng)濟運行的“安全網(wǎng)”、“自動穩(wěn)定器”。自建國以來，我國的社會保障制度已經(jīng)走過了50多個春秋。這期間社會保障體制經(jīng)歷了很多次的修補和改善，特別是近些年的改革，使得我國社會保障體系初步建立起來。但是存在的問題依然很多，特別是社會保障資金籌措機制不健全，造成社會保障資金的籌措困難。我國舊的籌資方式已越來越難以適應新形勢發(fā)展的要求，其弊端日益暴露出來，制約改革進一步深入。為了進一步完善、健全社會保

2、障體系，解決當前和今后社會保障資金來源和管理體制問題，實行社會保障費改稅，開征社會保障稅已成為當務之急。 本文以社會保障稅的相關基本問題為研究起點，通過借鑒世界上主要發(fā)達國家和部分發(fā)展中國家的經(jīng)驗并結合我國的實際情況，闡明在我國開征社會保障稅的可行性，并在對社會保障稅稅制基本構架進行初步設計的基礎上，進一步提出了需要采取的與開征社會保障稅相關的配套措施。 全文共分為四章： 第一章是社會保障稅概述部分。 主

3、要內(nèi)容包括：社會保障稅的內(nèi)涵及其形成的歷程；社會保障稅的特性；社會保障稅的經(jīng)濟效應分析。社會保障稅，是為籌集社會保障資金而對一切發(fā)生工薪收入的雇主、雇員就其支付、取得的工資和薪金收入為課稅對象征收的一種稅。社會保障稅除了具有一般稅收的性質(zhì)之外，還具有其特殊性：專用性，累退性，有償性和再分配性。社會保障稅對勞動力的供給和需求，儲蓄以及國民收入分配都會產(chǎn)生重要影響。 第二章主要是對各國社會保障稅制進行比較與借鑒。 主要內(nèi)容包

4、括：各國社會保障稅的發(fā)展情況；社會保障稅的國際比較；國際比較給我國開征社會保障稅帶來的啟示。社會保障稅在發(fā)達國家和在發(fā)展中國家的發(fā)展程度不同，發(fā)達國家社會保障稅占稅收的比重一般較發(fā)展中國家高，這是由經(jīng)濟水平等各個因素決定的。從各國社會保障稅的設置方式、納稅人、稅基、稅率、征收管理等方面介紹了各國社會保障稅制的基本框架，為我國社會保障稅的開征提供了可以借鑒的經(jīng)驗。最后根據(jù)各國社會保障稅的具體設置情況，得出對我國開征社會保障稅的啟示。

5、 第三章是我國開征社會保障稅的可行性分析。 主要內(nèi)容包括：我國開征社會保障稅的稅源基礎分析；社會心理分析；稅制基礎分析；稅務行政效率基礎分析；社會保障體系基礎分析。隨著經(jīng)濟的轉軌和社會的轉型，我國開征社會保障稅的經(jīng)濟社會基礎已經(jīng)基本具備。 第四章是我國開征社會保障稅的總體構想。 主要內(nèi)容包括：我國社會保障稅設計的原則；社會保障稅制設計具體方案；開征社會保障稅值得探討的幾個問題；完善開征社會保障稅所需的配套措施。

6、我國開征社會保障稅要遵循稅負合理原則，國家單位和個人三者共同負擔原則，效率優(yōu)先兼顧公平原則，專門管理、?？顚Ｓ迷瓌t，權利與義務相統(tǒng)一原則。在遵循上述原則的情況下，對社會保障稅從設置方式、納稅人、計稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅期限、稅種的歸屬以及征收與管理等方面進行社會保障稅的設計。開征社會保障稅涉及的相關方的博弈以及社會保障稅的重復性征稅問題都會對開征社會保障稅產(chǎn)生一定的影響，從這些角度出發(fā)提出一定的對策。最后對開征社會保障稅所需的配套措施

7、改革提出了一些建議。 本文是在提出了建立并完善我國多層次的社會保障體系的體制構想的基礎上，通過國際比較與借鑒，對我國影響社會保障稅開征的各個因素進行理論與實證分析，最后提出了開征社會保障稅的總構想，具有一定的實踐意義。本文創(chuàng)新之處： 一是提出社會保障稅應主要限定在城鎮(zhèn)，對于農(nóng)村，應先從部分地區(qū)試點，視實際的實施情況，然后逐步向其它地區(qū)推進。對于機關和事業(yè)單位的工作人員，應該納入社會保障稅納稅義務人的范圍。 二是提