中國B股市場雙重審計研究.pdf

1、2007年9月12號證監(jiān)會發(fā)文取消了B股市場雙重審計的強制性，從1996年B股雙重審計開始執(zhí)行到今年的取消已經(jīng)有十一年的時間，因此：（1）雙重審計不僅存在單一審計存在的問題，而且還存在雙重審計的特有問題值得深入研究，這些問題可能直接關系到雙重審計未來發(fā)展；（2）有必要對雙重審計模式的發(fā)展做一些回顧與總結?；谝陨蟽牲c，本文將主要探討雙重審計下的審計師與被審計單位、審計師與審計師之間形成的多重關系，以及這種關系對與上市公司高質量的審計需求

2、和對審計師選擇的影響。
　　 本文以2004、2005和2006年三年同時發(fā)行A、B股上市公司及其A、B股審計師為研究樣本，考察了上市公司境外投資者持股、境外董事，A股審計師選聘等因素對B股審計師選聘影響，以及A、B股高質量審計師對總審計費用的影響。在控制了公司規(guī)模、財務杠桿、盈利能力、審計風險、審計意見以及其他因素以后，發(fā)現(xiàn)：首先，境外投資者的持股與B股高質量審計師之間呈倒U形結構；其次，董事會中外籍董事比例很低，對高質量B股

3、審計需求不明顯；上市公司在選擇了A股高質量審計師后，表現(xiàn)出對B股高質量審計師需求明顯不足，同時，在向A股審計師支付了高額審計費用后，也不傾向再為B股審計師支付高額審計費用；在B股審計市場上，高質量的審計師更傾向于以審計集團的形式來獲得同一家上市公司的A、B股年報審計項目；最后檢驗發(fā)現(xiàn)了A、B股高質量的審計師會導致上市公司總的審計費用的增加。
　　 本文共分五章：第一章為緒論部分；第二章主要分析了B股市場雙重審計的政策革沿、B股市

4、場雙重審計的市場現(xiàn)狀等，同時分析了A股補充審計的政策沿革，并對B股市場雙重審計和A股的補充審計做了對比分析，對雙重審計下審計關系異化和審計集團現(xiàn)象做了論述，還對B股雙重審計強制性取消的時機做了簡單分析，進一步對強制性取消后對我國證券審計市場的影響做了說明；第三章首先實證檢驗了B股市場雙重審計下的審計需求和審計師選擇情況，以及高質量審計師與審計集團的關系；第四章對高質量審計師和總審計費用的關系做了實證檢驗；第五章總結了研究的主要結論，提出