企業(yè)年金制度優(yōu)化對(duì)員工長(zhǎng)期激勵(lì)的實(shí)證研究——基于“中國(guó)401(k)”的背景.pdf

1、為完善養(yǎng)老保障制度，提高全民養(yǎng)老保障水平，加快推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)，2013年12月6日，由財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅(2013)103號(hào)文件）。103號(hào)文件的出臺(tái)標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)年金制度由準(zhǔn)ETT(既ExemptionTax Tax三個(gè)單詞的簡(jiǎn)寫，分別代表了在企業(yè)年金的繳費(fèi)、投資、領(lǐng)取三個(gè)環(huán)節(jié)是否征稅）稅制變?yōu)镋ET稅制，該稅制在OECD（Organiz

2、ation for EconomicCo-operation and Development經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）國(guó)家中多數(shù)國(guó)家都有采用，是國(guó)際上普遍認(rèn)可的稅收制度。此次出臺(tái)的企業(yè)年金個(gè)稅遞延政策，與2013年4月出臺(tái)的《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)年金基金投資范圍的通知》(人社部發(fā)(2013)23號(hào)通知），可以被看作是建立了“中國(guó)的401(k)計(jì)劃”。它是我國(guó)在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家通行做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際對(duì)年金個(gè)人所得稅政策體系的完善，也是中國(guó)企業(yè)年金制度發(fā)

3、展史上的一座里程碑。
　　在這樣的政策利好背景下，對(duì)于我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展具有極為重要的推動(dòng)作用，相信在不遠(yuǎn)的未來，養(yǎng)老金逐步實(shí)現(xiàn)并軌之后，企業(yè)年金將會(huì)為更多的企業(yè)所接受和認(rèn)可，那么如何在不加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的前提下給員工個(gè)人增加退休收入，并通過企業(yè)年金激勵(lì)員工績(jī)效實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏呢？這正是本文關(guān)注的地方。本文的主要特色在于:結(jié)合中國(guó)401(k)計(jì)劃的出臺(tái)，對(duì)案例公司進(jìn)行實(shí)證研究，對(duì)其現(xiàn)行企業(yè)年金制度的不足進(jìn)行分析，重新設(shè)計(jì)出具有激勵(lì)

4、機(jī)制的企業(yè)年金計(jì)劃。希望能夠給予同行業(yè)或者是同類型企業(yè)一點(diǎn)啟發(fā)。帶動(dòng)激勵(lì)型企業(yè)年金計(jì)劃的發(fā)展。
　　本文涉及到人口學(xué)、人力資源管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)相關(guān)的學(xué)科知識(shí)，基于中觀視角，以企業(yè)年金經(jīng)典理論——“持久收入假說”、“延期工資理論”和激勵(lì)理論中的“勞勒—波特綜合激勵(lì)模型”、“雙因素理論”作為論文研究的理論基礎(chǔ)。進(jìn)而，筆者從企業(yè)年金發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)年金法律框架、企業(yè)年金的投資與征稅等三個(gè)方面梳理了國(guó)外學(xué)者對(duì)于企業(yè)年金的研究;梳理了國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于

5、我國(guó)企業(yè)年金制度發(fā)展緩慢的歸因研究、中國(guó)推出401(k)計(jì)劃的可行性探測(cè)、企業(yè)年金對(duì)于員工的激勵(lì)功能研究，和企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)的相關(guān)探討。通過對(duì)相關(guān)理論和文獻(xiàn)的把握，筆者總結(jié)出本篇論文的要詣在于，應(yīng)根據(jù)我國(guó)國(guó)情建立起中國(guó)的“401(k)計(jì)劃體系”，把企業(yè)年金制度應(yīng)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的激勵(lì)措施，通過企業(yè)年金方案的差別化設(shè)計(jì)，達(dá)到激勵(lì)員工績(jī)效的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的共同進(jìn)步。
　　本篇論文較為新穎的地方主要有以下幾點(diǎn):筆者在充分分析了401(