審計報告強調(diào)事項對會計信息價值相關(guān)性影響研究.pdf

1、審計報告作為注冊會計師與財務(wù)報告使用者之間信息溝通的主要媒介，勢必會影響投資者對企業(yè)歷史經(jīng)營業(yè)績以及未來發(fā)展趨勢的分析判斷，進而影響其投資決策。高質(zhì)量的審計報告有助于增加投資者決策的相關(guān)性,帶強調(diào)事項段審計報告作為其中一種比較特殊的形式，近年來引起了國內(nèi)外學者的廣泛關(guān)注。國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）和我國政府先后于2015年1月和2017年1月調(diào)整了與帶強調(diào)事項段審計報告相關(guān)的審計準則。那么，審計報告強調(diào)事項段與會計信息價值相

2、關(guān)性之間是否存在著相關(guān)關(guān)系？這正是本文所要研究的主要問題。
　　本文在前人研究的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造性地從審計報告是否含有強調(diào)事項段、強調(diào)事項的數(shù)量、強調(diào)事項的不確定性三個角度出發(fā)，系統(tǒng)地分析了審計報告強調(diào)事項段對會計信息價值相關(guān)性的影響。
　　本文首先運用文獻分析法梳理了會計信息價值相關(guān)性和審計報告強調(diào)事項的一系列研究成果，然后對審計報告強調(diào)事項段和會計信息價值相關(guān)性進行了相關(guān)界定，并運用信號傳遞理論、CPA責任理論、不確定性規(guī)避

3、理論等理論，對是否含有強調(diào)事項段、強調(diào)事項的數(shù)量、強調(diào)事項的不確定性與會計信息價值相關(guān)性之間的相關(guān)關(guān)系進行了理論假設(shè)。此外，還運用多元回歸分析法，以2011-2015年間滬深兩市被出具標準無保留審計意見和帶強調(diào)事項段的無保留審計意見的上市公司為樣本，以盈余反應(yīng)系數(shù)基本模型為基礎(chǔ)，對本文提出的理論假設(shè)進行了實證檢驗，并得出以下結(jié)論：審計報告中的強調(diào)事項段揭示了被審計單位可能存在的經(jīng)營風險和其他風險，會影響投資者對企業(yè)的評價，進而影響投資決

4、策，在審計報告中增加強調(diào)事項段會提高企業(yè)的會計信息價值相關(guān)性；強調(diào)事項的數(shù)量越多，經(jīng)營風險和其他風險的范圍越廣，投資者的決策更加謹慎，會計信息的價值相關(guān)性越高；與確定性事項相比，不確定性事項對未來發(fā)展趨勢的影響更大，同時由于不確定性規(guī)避的心理和“羊群效應(yīng)”的存在，不確定性事項的強調(diào)將更能提高會計信息價值相關(guān)性；注冊會計師出于提示風險和分散自身責任的目的增加強調(diào)事項段。最后，結(jié)合本文研究結(jié)論和目前強調(diào)事項段存在的問題，本文提出了相關(guān)政策建