基于組織視角的企業(yè)預(yù)算管理改進(jìn)研究.pdf

1、從1990年以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)逐步推進(jìn)預(yù)算管理制度，迄今已取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展。由于大型企業(yè)組織科層組織的特征，企業(yè)組織存在權(quán)力結(jié)構(gòu)、信息結(jié)構(gòu)和利益結(jié)構(gòu)的不一致性，由此導(dǎo)致上下結(jié)合的預(yù)算控制的準(zhǔn)確性難以保證的問(wèn)題。在實(shí)踐上出現(xiàn)預(yù)算松弛難題。預(yù)算松弛是指最終確定的預(yù)算水平與最優(yōu)預(yù)算水平之間的差異，是預(yù)算編制過(guò)程中普遍存在、并對(duì)整個(gè)預(yù)算管理制度的有效性產(chǎn)生直接影響的問(wèn)題。針對(duì)預(yù)算松弛這個(gè)問(wèn)題，本文采用數(shù)理建模、演化推理、個(gè)案分析等研究方法，

2、分析了組織的剛性、預(yù)算松弛產(chǎn)生的源頭及性質(zhì)，為進(jìn)一步理解和探索預(yù)算松弛問(wèn)題提供了一個(gè)初步的理論框架，同時(shí)也為我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)恰當(dāng)?shù)亟鉀Q預(yù)算松弛問(wèn)題提供了一個(gè)基本的思路。 首先，基于組織的視角，運(yùn)用信息不對(duì)稱(chēng)理論，指出科層組織的剛性成為預(yù)算管理發(fā)展的瓶頸。由于組織的剛性很難被克服，科層組織結(jié)構(gòu)在我國(guó)企業(yè)也不可能被徹底優(yōu)化，故而科層組織在企業(yè)仍將繼續(xù)存在，只是程度大小的問(wèn)題，這是本文的第一個(gè)觀點(diǎn)。 其次，本文通過(guò)分析預(yù)算松弛

3、的性質(zhì)和作用，提出預(yù)算松弛并非絕對(duì)有害或有利，其性質(zhì)取決于是否超出某一臨界點(diǎn)。所以，解決預(yù)算松弛問(wèn)題并不是完全消除預(yù)算松弛，而是尋求最優(yōu)的預(yù)算松弛水平，這是本文的第二個(gè)觀點(diǎn)。 再次，本文建立了一個(gè)解決預(yù)算松弛問(wèn)題的三階段動(dòng)態(tài)模型。在這個(gè)模型中，將預(yù)算編制過(guò)程劃分為三個(gè)階段：開(kāi)始階段、信息溝通階段和訂立預(yù)算階段。從這一模型中得出控制預(yù)算松弛就是消除上下級(jí)之間對(duì)于下級(jí)最大工作能力的信息不對(duì)稱(chēng)性，而決定著雙方信息不對(duì)稱(chēng)性的四個(gè)要素為：

4、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)為上級(jí)提供的有關(guān)下級(jí)的前饋信息、激勵(lì)制度類(lèi)型、預(yù)算參與的可能性、業(yè)績(jī)考核。 由此本文得出第三個(gè)觀點(diǎn)：預(yù)算松弛雖然是預(yù)算編制過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，但是它不只與預(yù)算編制過(guò)程相關(guān)，它還受到包括預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控過(guò)程、激勵(lì)制度、業(yè)績(jī)考核制度等在內(nèi)的整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程的影響。 最后，本文通過(guò)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)地考察，對(duì)西安東方集團(tuán)如何控制預(yù)算松弛問(wèn)題的實(shí)務(wù)進(jìn)行了探索。其中重點(diǎn)在于集中式的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在控制預(yù)算松弛中發(fā)揮的積極作用