基本建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究——以DN城際軌道交通公司為例.pdf

1、隨著現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)分離的不斷深化,內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營的作用越來越重要。內(nèi)部控制理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架以及企業(yè)風(fēng)險管理整體框架等五個發(fā)展階段。內(nèi)部控制可以保障資產(chǎn)的安全與完整,防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤,保證財務(wù)報告的質(zhì)量并及時提供可靠的財務(wù)報表信息,是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的一部分。本文研究了國內(nèi)外內(nèi)部控制理論的文獻和相關(guān)制度規(guī)范,分析了西方國家內(nèi)部控制理論的演變過程以及我國內(nèi)部控制研究成果,對

2、內(nèi)部控制概念、構(gòu)成要素及發(fā)展歷程等進行總結(jié),并對內(nèi)部控制的披露、內(nèi)部控制與公司治理和風(fēng)險管理的關(guān)系進行了討論。
　　 本文的分析框架如下:首先,介紹國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程和最新進展,并對相關(guān)研究進行匯總和分類。其次,利用內(nèi)部控制相關(guān)理論,對一家新成立的國有性質(zhì)的基本建設(shè)企業(yè)——DN城際軌道交通公司(以下簡稱DN公司)的內(nèi)部控制體系進行分析,并針對企業(yè)特點和風(fēng)險點提出了一些改進的建議。
　　 按照COSO報告的要

3、求,內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個要素,各要素與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動都有著密不可分的關(guān)系。在建設(shè)工程中,以從風(fēng)險識別到控制活動的各要素為經(jīng),以項目預(yù)工可、招投標、材料采購、分包管理、項目資金撥付工作、竣工決算審計等各個流程為緯,方能構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。本文結(jié)合DN公司實際情況,對可能的和已經(jīng)存在的內(nèi)部控制問題進行了分析,并提出相應(yīng)的改進建議,并在此基礎(chǔ)上,著重對業(yè)務(wù)流程

4、角度的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行了構(gòu)建。首先按照設(shè)計主體業(yè)務(wù)流程目錄,確定重要業(yè)務(wù)流程,對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險進行評估,然后針對風(fēng)險采取有效控制措施,建立和完善相關(guān)的管理制度,確保整個企業(yè)的正常運行。
　　 本文的意義在于,用COSO報告的要素框架分析基本建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè),著重強調(diào)控制活動在該類企業(yè)中的重要性,從而豐富了基本建設(shè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實施案例的研究。本文對基本建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制流程中的廉政風(fēng)險點和相應(yīng)控制措施進行了頗為