中央企業(yè)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)——以D集團(tuán)公司為例.pdf

1、自我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系頒布與實(shí)施以來(lái)，建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的工作已在各主板上市公司全面開(kāi)展起來(lái)。隨著各中央企業(yè)近幾年的整合與發(fā)展，人們對(duì)央企的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題越發(fā)關(guān)注，完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)中央企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)能力的增強(qiáng)，提升國(guó)有資本運(yùn)用的效率效果的重要性和必要性與日俱增。各大中央企業(yè)已經(jīng)將建立完善內(nèi)部控制體系的工作提上了日程。本文采用案例研究的方法，以中央企業(yè)D集團(tuán)有限公司為案例研究對(duì)象，介紹了D集團(tuán)公司按照國(guó)家規(guī)范要求重構(gòu)內(nèi)部控制體

2、系的背景和過(guò)程，并結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論和我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系文件對(duì)D集團(tuán)公司編制的內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行了詳細(xì)的解讀和分析，總結(jié)了其重構(gòu)后內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)、局限性和可操作性，并對(duì)該體系的效果進(jìn)行了展望。
　　D集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重構(gòu)工作是以我國(guó)頒布的內(nèi)部控制規(guī)范體系為基礎(chǔ)開(kāi)展的，重構(gòu)過(guò)程可分為了七個(gè)主要階段：開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)和工作布置階段、對(duì)照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)全面梳理完善現(xiàn)行管理制度階段、從集團(tuán)公司總部層面的制度梳理及改善階段、分子公

3、司層面制度梳理階段、聘請(qǐng)咨詢(xún)公司進(jìn)行內(nèi)控現(xiàn)狀診斷階段、修訂、完善管理制度階段、編制制度匯編、內(nèi)控手冊(cè)階段。
　　重構(gòu)后，D集團(tuán)公司編制的內(nèi)部控制手冊(cè)是由兩個(gè)層次九個(gè)部分構(gòu)成的。其中一個(gè)層次是由集團(tuán)公司總部編制的戰(zhàn)略層次，側(cè)重于決策管理方面，包括：內(nèi)部控制基本框架和業(yè)務(wù)流程兩個(gè)分冊(cè)；另一個(gè)層次是由各分子公司編制的經(jīng)營(yíng)層次的控制手冊(cè)，更側(cè)重于日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，主要由七家子公司分冊(cè)構(gòu)成。
　　從重構(gòu)內(nèi)部控制體系的效果上分析，D集

4、團(tuán)有限公司重構(gòu)后的內(nèi)部控制體系是按照公司的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)量身定做的，這樣的內(nèi)部控制體系能夠與公司上下的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)相匹配，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中會(huì)體現(xiàn)出更強(qiáng)的操作性并會(huì)對(duì)集團(tuán)公司未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)顯著的優(yōu)勢(shì)。
　　本文通過(guò)對(duì)D集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系重構(gòu)案例的研究分析，認(rèn)為中央企業(yè)按照國(guó)家規(guī)范建立健全內(nèi)部控制體系,從而規(guī)范管理運(yùn)營(yíng)體系是必要的，合理完善的內(nèi)部控制體系在符合外部監(jiān)管要求之余，更能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、更好的控制風(fēng)險(xiǎn)、改